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会计师事务所合并相关问题的文献综述 摘要：事务所合并问题已经成为一种趋势，受经济发展的需要和审计市场自身发展的需要，事务所纷纷选择合并，来提升自己的地位。本文就与事务所合并相关的一系列问题进行探讨，从事务所合并的动因，事务所合并产生的影响等方面进行相关论述。 关键字：事务所合并 规模经济 寡头垄断 审计质量 审计收费 审计市场绩效 一、引言 杨靖在《论我国会计师事务所的发展方向及对策》一文中提到，我国会计师事务所在国际竞争中主要存在三大问题：（一）人才缺乏。由于我国注册会计师本身的专业水平提升缓慢，从而导致注册会计师行业整体供求矛盾突出。主要表现在：a.年龄结构两极分化严重。b.人员素质有待提高，知识结构急需更新。(二)信誉危机。会计信息失真是困扰社会经济生活的大问题。截止2001年4月底，全国已对2596名注册会计师分别做出了警告、暂停执业、吊销执业许可证等处理。大量上市公司造假案已加剧了对会计师事务所的信誉危机。(三)竞争力不强。主要表现在：（1）执业质量低。一是工作底稿不完整、不规范；二是审计工作缺少复核程序：三是缺少重要的审计程序；四是缺少重要的审计证据支持审计意见。（2）规模效益差。我国原有会计师事务所（包括审计事务所）6683家，其中，注册会计师不足5名的小事务所占大多数，绝大部分不具备承担大型或特大型企业审计的能力，总体上执业质量不高，资金积累少，抗风险能力弱。（