2014福建专本财务会计复习材料.docVIP

总论 一.会计的目的（实现企业的经营目标，提供对决策有用的信息） 1.对企业会计的要求：内部和外部（企业的所有者、债权人、政府部门、顾客、职工与工会） 2.特点：1）从直接的服务对象来看；2）从提供信息的时态来看；3）从提供信息的跨度来看； 4）从工作程度来看；5）从会计程序的方法来看。 3.经济环境的影响 二.我国的企业会计准则 1998年起草—1992.11批准颁布—1993.7.1试行—分为基本会计准则和具体会计准则 三.财务会计的基本前提 1）会计主体；2）持续经营；3）会计期间；4）货币计量；5）权责发生制 四.财务会计的基本问题/环节 1.会计确认 2.会计计量：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。 3.会计记录 4.会计报告 五.会计信息的质量要求 客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性 第一章 货币资金 一.概念 可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。 二.库存现金 1.使用范围：1）工资、津贴；2）劳动报酬；3）奖金；4）劳保、福利费；5）个人收购农副产品等；6）差旅费；7）零星支出；8）中国人民银行规定的。 2.收支规定：一般为3-5天，边远地区和交通不便的地区可以5-15天。 3.日常收付账务处理 收到现金：借记“库存现金”，贷记相关科目 付出现金：反之 4.现金清查方法（账实核对法） 一是出纳人员每日营业终了进行账款核对。 二是清查小组进行定期或不定期盘点和核对。 出现短款时候（亏损） 出现长款时候（盈余） 发生时 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损益 贷：库存现金 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 无法查明原因 借：管理费用 （如保险公司或人员的责任其他应收款） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损益 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（保险公司、个人） 营业外收入 三.银行存款 （一）银行存款的管理 1.开户：1）基本存款账户：企业发的工资、奖金，办理日常结算的现金收支。（一个） 2）一般存款账户：银行借款 3）临时存款账户 4）专用存款帐户 2.结算：“恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫付” 1）银行汇票：出票银行签发，见票按实际金额无条件支付。 2）商业汇票：出票人签发，在指定日期无条件支付确定金额。 3）银行本票：银行签发，见票无条件支付。 4）支票：出票人签发，委托见票无条件支付，印有“现金”字样只用于支取现金。 5）信用卡；6）汇兑；7）托收承付；8）委托收款；9）国内信用证。 （二）日常收付账务处理 收到：借记“银行存款”，贷记相关科目。支出反之。 （三）银行存款核对及余额调节表编制 每月至少一次将银行日记账与银行对账单核对，不符原因：计算错误、记账错误、未达账项。 1）企业已收款入账，银行尚未收款入账。 2）企业已付款入账，银行尚未付款入账。 ===银行存款的记账余额 3）银行已收款入账，企业尚未付款入账。 4）银行已付款入账，企业尚未付款入账。 ===银行对账单余额 ——采用“补记式”余额调节法 银行存款日记余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付款项 =银行对账单余额+企业已收银行未付账款-企业已付银行未付账项 四.其他货币资金 1.内容： 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。 2.收付账务处理 申请开立，委托银行汇款 采购材料 采购结束后，将余额转回 借：其他货币资金 贷：银行存款 借：原材料/应交税费 贷：其他货币资金 借：银行存款 贷：其他货币资金 （招待费：管理费用；利息：财务费用） 第二章 金融资产 一.应收票据 1.概念：企业特有的未到期或未兑现的商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）。期限不超过6个月。 2.入账价值：按票面价值入账和按票据到期值的现值入账。 3.到期日期的确定：1）按月算：以票据到期月份与出票日期同一日为到期日。9.3-12.3(3个月) 2)按日算：以票据出票之日起的实际天数，算头不算尾。 4.核算 收到承兑的商业汇票 计提利息 票据到期 借：应收票据 贷：主营业收入/应收账款 应交税费（进项） 借：应收利息 （面值X年利率X时期） 贷：财务费用 借：相关科目 贷：应收票据 财务费用（差额、利息）