非审计服务和审计独立性_以毕马威事务所为例_袁敏.pdfVIP

T H E C H I N E S E C E R T I F I E D P U B L I C A C C O U N T A N T y q A u d i t i n A s s u r a n e ‘ g 非审计服务与审计独立性 一一以毕马威事务所为例 螓 袁 敏 畛 摘 要 实务 中 ， 审计 师除提供 审计业务外， 还会 向客户提 供非审计服 务 ， 尽管缺乏充分证据表 明非审计服务会对审计质量 产生重 大负面影 响 但非 审计服 务对审计独立性 的影 响 引起 了业界广泛关注。 本文在 回顾非 审计服 务发展 历程和现 状 的基础上 ， 以毕马威事务所 因 向客户 提供禁止的非审计服务 受 罚为例 ， 讨论了事务所 自律、 行业 复核、 监管部 门 审査 的重要性 ， 以期为审计业 的监管 和可持续发展提供借鉴 。 关键 词 非 审计服务 审计独立性 职业道德 现 有的 监管框 架要求， 公司在 发行 内部控制 流程设计等 多种 非审 计服 务 。 性 的影 响 及监 管框架 ， 为 审计业 可持续 股票前应获得独立 审计师 的意 见， 并在 年 发生在美 国的 安然案 例 中 ， 披 发展提 供 借鉴 。 上市后定期 披 露经 审计 的财务报表 。 这 露 的收 费结构 引起 市场 的广泛 批评 ， 安 些法定要 求成为 现代资 本市场 的基 本信 达信在 收取 万美 元 审计 费 的 同时 一、 研究背景 和文献 回顾 息披 露框 架 ， 给 审计行业带 来 大量 的业 还从 安然公 司 获得 万美 元 的非审 审计行业遭 到批评 的 重要 原 因之一 务 。 通过 审计师提供的专业服 务和 审计 计 费用 ， 很难 想 象一方面 审计师在 保持 是 资本 市场 中存在大量 的 审计 失败， 而 意见 公司获得进入 资本 市场 的通行证， 与公 司 管理层 的 商业关 系 并从 审计 客户 这些 审计失败案例 的 重要特征 之一是 审 而投 资公众则 获得对 已审 财务信息 的信 处 收取 巨额 的咨询 费 用 ， 另一方面 还能 计师及 其客户 之 间缺乏独 立性 ， 例 如 ， 心， 并根据这些 财务信 息