财务第三章2预案.pptVIP

M公司存货规模变动分析表 分析: 从上表可知，如果按存货总值计算，本年度存货增加了2933万元，增长率为22.49%，表明存货实物量的绝对增加。如果按净值计算，则增加了2704万元，其比率为20.73%，但这只是存货因计提跌价准备而造成的价值量减少，这种变化对生产经营活动本身不会产生实质影响。在产品存货大幅度增加的是存货资产增加的根本原因。2010年该公司在产品较2009年几乎增加了1倍，占存货净值的增加额的72.6%。 分析： 从上表可看出，该公司2009年材料存货所占比重高达52.22%，虽然2010年有所下降，但仍然保持在50%以上。企业购置大量存货无非出于以下两个动机： ①企业对产品销售前景充满信心，提前大量采购原材料； ②企业预测材料市场价格将大幅度上扬，提前大量进行储备。 经过分析如果排除上述两个动机,则说明公司在材料存货管理方面存在问题. 分析： 从上表可看出，本期固定资产增加27983万元，增长率为69.61%，可以从两个不同角度进行分析： 1）增长原因——该公司以前年度的在建工程项目本期完工转入所致，该项目增加额占本期固定资产增加额的30.54%。 2）增加结果——导致房屋、通用设备、起重运输设备，特别是通用设备增加22725万元，占固定资产本期增加额的81.21%；其次房屋增加4382万元，这些项目的增加有利于提高企业的生产能力。 分析: 从上表可看出,该子公司固定资产的结构发生了变动： 首先从生产用和非生产用固定资产之间比例变动来看，生产用固定资产的比重从78.31%增加到80.63%，而非生产用固定资产的比重下降了0.12%，这种变化趋势符合优先增加生产用固定资产的原则； 其次从未使用和不需用固定资产比率变化来看，2010年未使用和不需用固定资产的比重较2009年下降了2。73%，这说明该公司提高了闲置固定资产的利用效率； 最后从生产用固定资产内部结构来看，由于该公司主要生产电子器件，技术含量较高，因此固定资产的配置以机器设备为主。从表中可知，该公司无论是09年还是2010年，机器设备的比重都超过50%，这种配置比较合理，符合其生产技术特点。 * * 应收帐款的分析 一、特点 它是企业的一项资金垫支，是为扩大销售和增加盈利而发生的，占用 数额过大，会影响资产的质量。我们知道，肯定地1元钱与不肯定的1元 钱间是有差别的。 二、分析 1、对应收帐款的账龄进行分析 对客户所欠帐款时间的长短进行分析，不同账龄的应收帐款的质量是不同的。 一般而言，未过信用期或已过信用期但拖欠期较短的应收帐款出现坏账的可能性 比已过信用期较长时间的应收帐款要小。 结果：对确定企业的坏账情况，制定或调整企业的信用政策十分有益。 2、对债务人的构成进行分析 1）从债务人的区域构成来分析 2）从债务人的所有制构成来分析 3）从债务人是否关联方来分析 4）从债务人是否稳定来分析 3、应收帐款规模分析 1）企业的经营方式及所处行业的特点 预收、赊销和现销方式 2）企业的信用政策 放松信用政策，刺激销售，增大债权规模；紧宿信用政策，制约销售， 减少债权规模。 4、应收帐款变动分析 将应收帐款的期初数与期末数进行比较，看它的发展变化情况。 影响应收帐款增加的因素： 1）企业信用政策发生变化； 2）企业销售量增长导致应收帐款增加； 3）收帐政策不当或者收帐工作执行不力； 4）应收帐款质量不高，存在长期挂账但难于收回的帐款，或者客户发生 财务困难，暂时难于偿还所欠货款； 5）企业会计政策的变更。 注意：企业利用应收帐款调节利润的行为： 1）企业会计期末突发性产生的与应收帐款相对应的营业收入； 2）关注关联方之间的业务往来，是否存在通过关联方企业的交易操纵 利润的现象。 5、对形成应收帐款的内部经手人构成的分析 个人的业务素质或品德道德等原因 6、应收帐款坏账处理分析 1）坏账损失的确认 一般来讲，企业应收帐款符合下列条件之一的，应确认为坏账： （1）债务人发生严重财务困难； （2）债务人违反了合同条款，如较长时间内未履行偿债义务，偿 付利息或本金发生违约或逾期等； （3）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； （4）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难 的债务人作出让步； （5）其他表明无法收回或收回可能性极小的客观证据。 2）坏账准备的计提比例 上市公司对下列情况一般不能全额计提坏账准备： 第一，当年发生的应收款项； 第二，计划对应收款项进行重组； 第三，与关联方发生的应收款项； 第四，其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。 3）对应收帐款坏账处理的分析 第一，分析坏账准备的计提范围、提取方法、提取比例的