财务会计学(第九章流动负债)预案.ppt

* 教育费附加是一种附加费。应交教育费附加的计算方法与应交城市维护建设税的计算方法相同(税率：3% ) 。 结转应交教育费附加时 借:营业税金及附加/固定资产清理 贷:应交税费——应交教育费附加 实际缴纳教育费附加时 借:应交税费——应交教育费附加 贷:银行存款 某酒厂（增值税一般纳税人），2009年3月份向金城商厦销售一批白酒，总计1000瓶，每瓶500克。开具的增值税专用发票上注明销售额为100000元，增值税税额17000元，价税合计117000元。该批产品的实际成本为50000元。货物已发出，月末尚未收到货款。白酒消费税的比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克（或者500毫升） 要求：1.计算增值税销项额和消费税 2.进行会计处理 1.计算增值税销项额和消费税 增值税=17000 消费税=100000*20%+1000*0.5=20500 2.进行会计处理: 借:应收账款 117000 贷:主营业务收入 100000 应交税费_应交增值税(销项税额)17000 借:主营业务成本 50000 贷:库存商品 50000 借:营业税金及附加 20500 贷:应交税费_应交消费税 20500 德兴房地产开发公司2009年5月份销售现房取得收入10000万元，以银行存款收讫。（不考虑城建税和教育费附加及其他因素）。（单位用万元表示） 要求：1.计算应缴纳的营业税 2.对取得收入、结算税款及上缴税款进行会计处理 1.计算应缴纳的营业税 营业税=10000*5%=500万元 2.对取得收入、结算税款及上缴税款进行会计处理: 借:银行存款10000 贷:主营业务收入 10000 借:营业税金及附加 500 贷:应交税费－－应交营业税 500 上交时 借:应交税费－－应交营业税 500 贷:银行存款 500 39娱乐城2009年7月份的收入如下：卡拉OK歌舞厅门票、台位费、点歌收入80000元，歌舞厅销售的烟酒、饮料等收入20000元；游乐场收入50000元；桑拿休闲部取得洗浴、按摩收入50000元。 娱乐业营业税税率为20%；服务业营业税率为5% 要求：1.计算应缴纳的营业税、城建税及教育费附加 2.对收入取得、税费结算及上缴进行会计处理 1.计算应缴纳的营业税、城建税及教育费附加 营业税=(80000+20000+50000)*20%+50000*5%=32500 城建税=32500*7%=2275(假定在市里,按7%交,县按5%,镇按3%) 教育费附加=32500*3%=975 2.对收入取得、税费结算及上缴进行会计处理 : 借:银行存款 200000 贷:主营业务收入 200000 借:营业税金及附加 35750 贷:应交税费_应交营业税 32500 应交税费_应交城建税 2275 应交税费_应交教育费附加 975 上交时: 借:应交税费－－应交营业税 32500 －－应交城建税 2275 －－应交教育费附加 975 贷:银行存款 35750 第一种情况：生产销售应税消费品 借：营业税金及附加 贷：应交税费－－应交消费税 第二种情况：视同销售应税消费品 组成计税价格 借：应付职工薪酬 长期股权投资 营业外支出 贷：库存商品 应交税费－－应交增值税 应交税费－－应交消费税 第三种情况：委托加工应税消费品 组成计税价格 收回的应税消费品继续加工 借：委托加工材料 应交税费－－应交增值税 应交税费－－应交消费税 贷：银行存款 收回的应税消费品直接出售 借：委托加工材料（金额含加工费+消费税） 应交税费－－应交增值税 贷：银行存款 第一种情况：出租无形资产 借：银行存款 贷：其他业务收入 结转营业税 借：营业税金及附加 带：应交税费－－应交营业税 第二种情况：出售无形资产 借：银行存款 营业外支出 累计摊销 贷：无形资产 应交税费－－应交营业税