财政学第八章税收原理预案.ppt

第八章 税收原理 第七章 税收原理 第一节 税收概念 第二节 税收原则 第三节 税负转嫁与归宿 第四节 税收的经济效应 第一节 税收概念 一、税收概念 一、税收概念 西谚：只有死亡和税收是不可避免的。 “取之于民，用之于民” 纳税是每个公民应尽的义务 税收是怎么来的？Olson的税收思想。 税收：权利的代价 斯蒂芬·霍尔姆斯，凯斯·R.桑斯坦：《权利的成本——为什么自由依赖于税》，北京：北京大学出版社，2004。 权利，要想真正成为法律赋予的权利，必须是司法上可执行的。权利不是需要政府撒手，而是需要政府积极的保护。政府若想积极提供这种保护，必须依赖充足可供支配的资金，也就是说贫困、软弱无能的政府无法切实地实施权利。 （一）纳税人 1．纳税人(纳税主体)：负有纳税义务的单位和个人。自然人或法人。 2．负税人：最终负担税款的单位和个人 第一节 税收概念 （1）课税对象是税收要素中基础性要素 1、是一种税区别另一种税的最主要标志。 2、体现着各种税的征税范围 3、其他要素的内容一般都是以课税对象为基础的 税源 税源___指税款最终的来源或税收负担的最终归缩。 税源的大小体现着纳税人的负担能力。与课税对象有时一致，有时不一致。 税目 税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。 第一节 税收概念 (三)课税标准 指的是国家征税时的实际依据，或称课税依据。 表现形态： 1、价值形态，以征税对象的价值作为依据 2、实物形态，以课税对象的数量、重量、容积等 与课税对象的区别： 课税对象：征税的目的物，是从质的方面所作的规定 计税依据：目的物已确定，对目的物据以计算税款的标准，从量的方面作的规定。 (四)税 率 一、税率概念 二、税率设计的原则 三、税率的形式 一、税率概念 税率——指税额与课税对象之间比例 二、税率的设计原则 三、税率形式 1、比例税率 1、比例税率 2、累进税率 2、累进税率 全额累进与超额累进对比 累进幅度比较缓税收负担较为合理 计算方法比较复杂 采取“速算扣除法” 税收负担透明度差 3、定额税率 4、其它税率 (六)税基、课税基础 （tax base 税基是某一税种或一种税制的经济依据或基础。1、是税基本身的选择。以人们的收入为税基课征所得税，或以消费为基础课征消费税。 2、是税基大小的选择，以全部商品为基础课征一般销售税，或以部分商品为基础课征选择销售税。接近于课税范围（scope or coverage）。 起征点和免征额 起征点 是征税对象达到征税数额开始征税的界限。 征税对象的数额未达到起征点时不征税。而达到或超过起征点时，则要就其全部征税。 免征额 在征税对象总额中免予征税的数额。 免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。 第二节 税收原则 制定和评价税收制度与税收政策的标准。 它反映一定时期、一定社会经济条件下的治税思想。随着客观条件的变化，税收原则也在发展变化。 第二节 税收原则 一．斯密提出税收原则 二．瓦格纳提出税收原则 三．现代的税收原则 四、税收中的公平与效率的两难选择 一、斯密提出： 3．现代的税收原则： （1）财政收入原则 （2）稳定原则 （3）公平原则 （4）效率原则 要求每个人所承担的税负应当与他从公共产品中的受益相一致。 受益原则来自市场的自由交换法则 实践中存在的问题 根据每个人纳税能力的大小来确定其应当承担的税收。 衡量纳税能力的标准： 1、客观说：三种尺度 收入、消费、财产 2、主观说：以每个人因纳税而感受的牺牲程度为标准。 政府征税要有利于资源的有效配置和国民经济的有效运行，提高税务行政的管理效率。 税收的额外负担的降低 政府征税必须使社会承受的额外负担为最小，以最小的额外负担换取最大的经济效率 途径：尽可能保持税收的“中性” 税收中性 （1）政府征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担； （2）政府征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。 税收的额外收益 将政府的意图体现在税收制度和政策中以稳定经济 只有在市场失灵时，才会产生额外收益 途径：重视税收的经济杠杆作用，区别不同情况灵活运用 四、税收公平与效率的两难选择 略 第三节 税负转嫁与归宿 一、税负转嫁与归宿的含义 二、税负转嫁的方式： 三、税负转嫁一般规律 四、我国的税负转嫁。 第三节 税负转嫁与归宿 一、税负转嫁与归宿的含义 （一）税负转嫁的含义： 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格