第四章 审计抽样-获取审计证据时对审计抽样的运用.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第四章 审计抽样 知识点：获取审计证据时对审计抽样的运用 ● 定义： 审计程序对运用审计抽样产生要影响；审计抽样不影响审计程序的运用。 ● 详细描述： 1.风险评估程序 风险评估程序通常不涉及审计抽样。 2.控制测试 （1）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实 施控制测试。 （2）对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等 审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样 。 3.实质性程序 （1）在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据 ，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在性），或 对某些金额作出独立估计（如陈旧存货的价值）。 （2）在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。 例题： 1.下列关于注册会计师对审计抽样方法的运用的说法中，不恰当的是（）。 A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的 同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样 B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试 C.审计抽样适用于所有的控制测试 D.审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序 正确答案：C 解析：选项C不正确。审计抽样不一定适用于所有的控制测试，只有当控制 运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。 2.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（）„ A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序 B.统计抽样的产生并不意味着非统计柚样的消亡 C.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断 D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大 正确答案：A,C 解析：审计抽样不适用于询问、观察和分析程序，选项A错误；统计抽样无 法减少专业判断。 3.如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理 的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（）。 A.扩大样本规模 B.测试替代控制 C.修改相关实质性程序 D.提高可容忍偏差率 正确答案：D 解析：D 依据：审计准则第1314号应用指南第23段。 4.关于获取审计证据的审计程序与特定认定的相关性，以下情形中，最相关 的是（）。 A.从销售发票存根中选取样本，追查至发出存入货对应的出库单和装运凭证 ，以确定营业收入的完整性认定是否存在错报 B.从主营业务收入明细账中选取样本，追査至销售发票存根，以确定营业收 入的发生认定是否存在错报 C.从固定资产明细账中选取样本，追査至其对应的实物，以确定期末固定资 产的存在认定是否存在错报 D.对已盘点的期末产成品存货进行实地检查，将检査结果与盘点记录相核对 ，以确定存货的计价和分摊认定是否存在错报 正确答案：C 解析：选项C最恰当。选项A不恰当，应当追查至主营业务收人明细账；选项 B不恰当，其审计程序不充分，还应当追查至对应的发出产成品存货的出库 单和装运凭证；选项D不恰当，该审计程序所获取的审计证据与盘点记录的 完整性相关。 5.下列关于控制测试的说法中，错误的是（）。 A.如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，且不属于针 对特别风险时，在控制活动未发生变化时，注册会计师可以不在本期审计中 测试这些控制运行的有效性 B.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水 平，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估 和测试 C.对于旨在减轻特别风险的控制，本期应当进行控制测试 D.如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，在控制活动 已发生变化，且这些变化对以前审计获取的审计证据的持续相关性产生影响 ，注册会计师应当在本期审计中测试这呰控制运行的有效性 正确答案：A 解析：根据教材图8-1，选项A错误。如果拟利用以前审计获取的有关控制运 行有效性的审计证据，控制活动未发生变化，注册会计师应当每三年至少对 控制测试一次，并且在每年审计中测试部分控制，以避免将所有拟信赖控制 的测试集中于某一年，