金融会计 第2篇 基本核算方法 赵鹏飞.pptVIP

第二章 会计基本核算方法与会计循环 (本章主要结合商业银行业务来阐述 ) 会计核算方法包括会计基本核算方法与具体业务核算方法。具体业务核算方法结合具体业务介绍。 一、会计科目与帐户 （一）会计科目 会计科目是对会计要素的进一步分类,是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。 1、会计科目分类 按科目与会计报表的关系分，可分为表内科目和表外科目两类： （1）表内科目 是指反映商业银行会计要素增减变动的会计科目，即列示在资产负债表、利润表等表内的科目。 （2）表外科目，是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。 按科目性质划分，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类五类。 按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，会计科目可分为总分类科目和明细分类科目。 2、会计科目设置 93年银行会计制度：划分四大类，见表1，共计75个科目（资产27个；负债26个；所有者权 益5个；损益类17个）【见表1 银行业会计科目(旧) 】。另设一些表外科目（不涉及本行资金变化不需反映在会计报表内却需要反映的事项，如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。） 根据实际业务需要，实务中还设置3个资产负债共同类科目： 1、联行往帐 2、联行来帐 3、辖内往来 2001年11月金融企业会计制度则包括银行、保险、证券等行业会计制度。 2006年 企业会计准则应用指南——会计科目与主要帐务处理 汇总了所有企业的一般参考会计科目，见表2 表1 银行业会计科目(旧) ＃ . . . . . . . . . （二）账户设置与使用 1、含义 账户是反映会计要素的具体增减变化情况和结果的专门方法。需要有一定的结构来反映增减变化。 2、账户的种类 商业银行的账户，按其开户的对象，可划分为对内账户和对外账户两大类。 （1）对内账户。是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账户。如银行存款、应付职工薪酬、固定资产等账户。 （2）对外账户。是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立的账户。对外账户还可按核算内容分为存款类账户、贷款类等账户；按资金性质和管理要求可分为基本账户、专用账户与辅助账户。 3、账户的开立与管理 具体在存贷业务介绍。 二、记帐方法 银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。 1、表内科目：复式记帐中的借贷记帐法 例1 某储户以现金存入活期储蓄存款50 000元。 借：现金 50 000 贷：吸收存款－－活期储蓄存款 50 000 例2 某企业领取备用现金8 000元。 借：吸收存款－－活期存款 8 000 贷：现金 8 000 记帐方法 2、表外科目：单式记账法（是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。当业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额 ） 。如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 三、会计凭证（也称传票） 银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。 银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往需要在银行几个部门中传递。 会计凭证（也称传票） （一）会计凭证的分类　 　　　 单式凭证：凡一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证 1、按形式分 上，一张凭证只作一个科目的记帐依据。 　 复式凭证：凡一笔业务涉及的所有科目都集中在一张 凭证上，　既作借方科目的依据，又作贷方 科目的依据。 　　　＊银行学金融企业中，单式凭证用的多（经济业务量大，凭证传递次数多，会计分工较细，便于汇总） 思考：在计算机环境下凭证形式会有什么变化？ 2、按介质分 纸质凭证 电子凭证 凭证分类 4．按其生成方式不同，商业银行的记账凭证可分为人工填制凭证和计算机打印凭证。 5、按其记账的对象不同，商