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本书框架 本书包括 ——概述 ——纳税筹划涉及税种 3个流转税 2个所得税 房产税 土地增值税 纳税筹划 工业企业纳税筹划 前言 要进行工业企业纳税筹划 应具备相关理论知识 应掌握 1纳税筹划定义 2纳税筹划根本原因 3纳税筹划内容 4纳税筹划过程 综上所述纳税筹划定义为:经济行为 纳税人其代理人在合理合法前提下 自觉运用税收,会计,法律,财务等综合知识 采取合理合法或“非违法”手段 以期降低税收成本服务企业价值最大化 1纳税筹划的内涵 定义众多说法,其概念的表述中 至少包括四层意思—— 1)行为的合法性或“非违法性 2)时间的事前性 3)现实的目的性 4)行为主体为纳税人 2税收筹划的根本原因 经济利益驱动 即经济主体为追求自身经济利益最大化 3税收筹划主要内容---- 合理避税 合法节税 税负转嫁 实现税负零风险 偷、漏、骗、抗、欠不是税收筹划税收欺诈 4纳税筹划过程 开展纳税筹划过程可用以下流程来表示 纳税筹划=业务流程+税收政策 +筹划方法+会计处理 可见:纳税人必须首先了解自身从事业务的流程, 其次了解自身从事业务从始至终涉及那些税种及相关税法的规定,在利用恰当的纳税筹划方法开展纳税筹划,最后把纳税筹划的内容体现在会计处理上以最终实现降低税收负担的目的 本教材主要针对工业企业 涉及 消费税、增值税、营业税 企业所得税、个人所得税 房产税 土地增值税 共7个实体税 纳税筹划是用最有利的合理合法的方法 对事实予先安排 纳税筹划实质主要用足用活税收优惠政策 要想纳税筹划成功—— 则：理解和掌握会计法规、准则、制度 　　熟知相关税收法律、法规、规章 　　　　　　　　　　及规范性文件 　　灵活运用纳税筹划方法技巧 第一章 工业企业概述 一　何谓企业　工业企业 　１企业——营利性经济组织 　　　　　　以实现利润为目标 企业必须具备4个条件 　２工业企业——从事工业性生产经营活动 二　工业企业的分类 　１工业企业分类—— 不同标准有不同分类 分类标准有７类 １）以核算制原则为标准——采掘　制造 ２）以所有制性质为标准——７类 ３）按所属部门 ４）按生产产品不同用途——重工业　轻工业 ５）按企业规模大小——大　中　小 ６）按生产要素在生产力中所占比重——３类 ７）按企业不同联合方式——单厂　多厂　 　　　　　　　　　　　　　联合工业企业 三 工业企业特征 货币资金—储备资金—生产资金—成品资金—货币 货币——原材料——在产品——产成品——货币 　 　供应阶段　　　生产阶段　　　　　销售阶段 第二章　 消费税纳税筹划方法 一消费税有关规定 １纳税义务人 ——境内生产　 　　　　委托加工 　　　　进口应税消费品　的单位个人 境内指起运地或所在地 ２税目税率 　消费税属于价内税，并实行单一环节征收 １）税目——06年4月以前11个税目 06年4月以后税目作调整 ２）税率 采用比例税率　３％——４５％ 　　　　定额税率　每标准箱 每斤 吨 升 木制一次性筷子 5％ 实木地板 5％ 游艇 10％ 高尔夫球及球具 10％ 高档手表 20％ ３消费税计税方法 　从价定率 应纳税额=销售额X比例税率 　从量定额 应纳税额=课税数量X单位税额 　复合计税—适用于卷烟 粮食白酒 薯类白酒 应纳税额=课税数量X单位税额 +销售额X比例税率 4消费税应纳税额计算 生产 直接对外销售 自产