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我国环境保护征税问题思考 我国环境保护征税问题思考 1 环境税的概念及可分的税种类型 　　1.1 概念 　　环境税，也称其为生态税（Ecological Taxation）或是绿色税（Green Tax），是20世纪末，国际税收学界才兴起的概念，到现在为止没有一个被广泛接受的统一的定义。它是把环境污染和生态破坏的社会成本，内化到生产成本和市场价格中去，再通过市场机制来分配环境资源的一种经济手段。现在来看一些发达国家已经征收噪声税、二氧化硫税、水污染税、固体废物税和垃圾税，这五项被列为他们征收的环境保护税之中。总体来看环境保护税包括对直接的污染物征的税，比如碳税、硫税、污水处理费、垃圾税等；其次是对一些可能产生污染的产品征税，比如说煤炭、石油、能源，以及汽车等等。 　　1.2 可划分的税种类型 　　根据部分发达国家已经征收的环境保护税类型，针对我国的现状和情况，我国征收的类型可以分为如下几种： 　　（1）废气和大气污染税。 　　对于废气，主要来源是企业本文由论文联盟http://www.LWlM.cOM收集整理工厂和交通尾气。比较常见的有对二氧化硫排放征收的二氧化硫税、对二氧化碳排放征收的碳税。美国已在20世纪70年代就开征了二氧化硫税。根据美国的《二氧化硫税法案》的规定，各地区按照二氧化硫达到的标准征税。我国也可以此为鉴，按照二氧化碳的浓度进行征税。 　　（2）废水和水污染税。 　　废水的主要来源包括农业废水、工业废水和生活废水。许多国家都对废水排放征收水污染税。比如德国，从1981年开征此税，且征收基准是废水的污染单位（相当于一个居民一年的污染负荷），实行全国统一税率。我国可针对各地区农业、工业和生活废水的排放量，征收水污染税。 　　（3）固定废物税。 　　固定废物按来源可分为农业废弃物、工业废弃物、商业废弃物和生活废弃物。从已征收的税来看，有的国家开征的固定废物税包括一次性餐具税、饮料瓶器税等。比如意大利，1984年开征废物垃圾处置税，这个税对所有的人都征收，征缴的税款用来作为地方政府处置废物垃圾的资金，一举多得。我国是一个垃圾多产国，对固定废物征税是非常有必要的。 　　（4）噪音污染和噪音税。 　　噪音污染是指音量超过人和动物的承受能力，从而妨碍人或动物的正常生活的一种现象。噪音税有两种：一是固定征收，二是根据噪音的排放量按单位征收。已征收噪音税的国家都是按自己的国情和情况来定，如美国，便是对使用机场的每位旅客和每吨货物征收1美元的噪音税，征缴的税款用于机场居民区的噪音隔离费用，而日本的机场噪音税是按飞机着陆的次数对航空公司征税。 　　（5）生态破坏税。 　　这项生态税主要包括森林砍伐税，森林在生态建设的进程中占据了重要的地位，这项税法国在19世纪中后期就开征了，对于工业建设砍伐森林的，每公顷上缴一定法郎的税。而对于我国，应该对一次性餐具、对树木森林无故乱砍乱伐现象征收一定量税金。 　　2 国外环境保护税的征收情况 　　大多数发达国家已经对环境保护开始征税，从国外的环境税征税现象和应用结果来看，国外征税形成过程可以大致的分如下几个阶段： 　　（1）开启补偿成本的税收。这个过程大约在1970年到1980年初，补偿成本的税收主要根据污染者负担这个重要原则，这项税收要求每个排污者自身来承担具体的对排污成本的监控，在这时期的税收征缴，还不属于征收环境保护税，只能够定义为环境保护税的雏形。 　　（2）进行引导财政功能的税收。大约在1980年代至1990年中期。在这段期间，各国陆陆续续出现了很多的环境保护税项目，比如能源税、排污税、产品税、二氧化硫和二氧化碳税等等。这些环境保护税的征收，引导了财政功能的税收作用。 　　（3）1990年至今。从二十世纪九十年代开始是环境税迅速发展的时期，为了响应国家号召，实施可持续发展战略，各国陆续推行了利于环保的财政和税收政策，世界上许多国家还进行了比较综合的环境保护税税制的改革。纵观世界各国开征的环境保护税征收情况可以发现，由于各个国家的经济发展水平和环境问题的不同，环境保护税的具体征税政策、征税的具体结构思路、开征的具体税种和方法都各有不同。 　　3 我国环境保护税正处于酝酿期 　　环境保护税在我国现在仍处研究阶段，环境保护费用主要由环境保护部门征收，其依据是国务院2003年颁布施行的《排污费征收使用管理条例》。这项条例中规定了征税对象是直接排放污染物的单位和个体工商户。随着我国经济的发展和环境的变化，收取排污费的作用越来越显现出局限性。环境保护税的征收，设置不同的税率，还能够增加生产工业的积极性，使税率和产值等联系起来，有效提供企业部门的积极性。2013年12月，财政部将环境保护税方案上报到国务院，国务院正在加紧审核。经国务院审批后，将经过全国人大通过立法程序后公布实施。作为取代现行排污收费的