XBRL财务信息产权合作博弈初探.pdfVIP

_…慧，、妻_毫儿篇～G XBRL财务信息产权合作博弈初探 湖南财政经济学院 伍中信 【籀耍】国内外机构与学者时xBRL的研究大部分集中在对其基础理论及价值优势的研究、分类标准制定和财务报告审计鉴证方 面。文章拟从财务信息产权角度研究ⅪIRL技术的特征，针对其特征提出了构成xBRL财务信息产权的合作博弈框架，并根据夏普里赋值 法计算出财务信息产权博弈者合作收益大于其均衡收益。从而激励x13RL财务信息产权博弈者进行合作。 【关键词】Ⅺ，Iu；)(BR工财务信息产权；博彝；合作 一、国内外×BRL研究述评 进行了批判与评价；沈颖玲(2004)研究了如何利用×BRL Business 自11年前×BRL(e×tensjbIe Report{ng LaI 采用实证研究和规范研究相结合的方法从分类标准制定机 guage，可扩展商业报告语言)标准发布以来，职业界、学 术界、政府、企业一直积极参与XBRL的推广。西方发达国家构的成立方式、财务报告分类体系结构的改进和基本分类 对×BRL的推广应用正引领着时代的潮流。目前世界上已经 信息元素的扩充与完善等三个方面对财务报告分类标准提 有600多家企业、社会团体和注册会计师协会加入了×BRL出了改进意见。 国际组织(XBRL．IntemationaI)。×BRL国际组织抓住机遇，(三)×BRL财务报告的审计鉴证研究 在短短几年内迅速发布了×BRL技术规范书和分类标准。通 过不断更新和完善，在2005年已经发布了XBRL2．1版技术 规范书。我国也积极响应研究×BRL，现在由财政部主导，借 财务报告进行审计鉴证，给信息使用者提交带有鉴证信息 助上证所和深交所两大推动力。全面推动XBRL的研究与应和安全可靠措施的×BRL财务报告是XBRL能够成功推广 用。2006年上证所开发的中国基金分类标准再次获得×BRL应用的前提。 国际组织的认证，成为国际×BRL应用领域的一次重大突 综上所述， 构与学者在×BRL的研究上大部 破。上证所和深交所加强同国外事务所、软件开发商的合作 分集中对其基础理论及价值优势的研究、分类标准制定和 财务报告审计鉴证方面，因而仍有许多未解的研究问题和 和交流，进一步促进了XBRL在我国的研究与应用。2010年 10月，财政部发布了《企业会计准则通用分类标准指南》，旨 假设，比如对如何发挥XBRL的影响力以向公司信息的编 在帮助企业了解分类标准的架构和内容。按照分类标准的扩 制者和使用者说明其价值所在，从而加速XBRL在国内和 展原则开发扩展分类标准，并报送×BRL实例文档。这必将世界范围内的推广。通过对我国一些会计信息化学者、信 全面推进我国企事业单位会计信息化工作。 息管理工程师、上市公司财务高管的访谈和调查发现，有 国内外学者对xBRL的研究主要体现在三个方面： 相当部分人员对×BRL还一无所知。为什么会出现这种匪 (一)×BRL的理论基础及其价值优势 夷所思的情况呢?笔者认为。已有的研究成果对解析其技 术优势、技术构成奠定了良好的基础．但是忽略了公司利 Premuroso等(2008)采用实证研究的方法审查了早期 自愿以×BRL格式申报财务信息的公司相对于没有使用益相关者使用×BRL的内在动机。即从XBRL信息产权角 ×BRL的同行是否有比较好的公司治理和经营业绩；张天西度分析使用者的成本动因。使公司信息的编制者和使用者 (2006)首次将会计理论、数据库理论相结合．尝试建立了以明白其价值所在。或许有的学者会质疑：×BRL是一个免 财务信息元素为结构的XBRL理论体系．并对该理论体系费标准，它无产权可言。笔者认为：只要使