律师在A股上市中应注意的财务问题.ppt

《上市公司信息披露管理办法》： 关联人包括关联法人和关联自然人。 具有以下情形之一的法人，为上市公司的关联法人： 1．直接或者间接地控制上市公司的法人； 2．由前项所述法人直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人； 3．关联自然人直接或者间接控制的、或者担任董事、高级管理人员的，除上市公司及其控股子公司以外的法人； 4．持有上市公司5%以上股份的法人或者一致行动人； 5．在过去12个月内或者根据相关协议安排在未来12月内，存在上述情形之一的； 6．中国证监会、证券交易所或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能或者已经造成上市公司对其利益倾斜的法人。 。 具有以下情形之一的自然人，为上市公司的关联自然人： 1．直接或者间接持有上市公司5%以上股份的自然人； 2．上市公司董事、监事及高级管理人员； 3．直接或者间接地控制上市公司的法人的董事、监事及高级管理人员； 4．上述第1、2项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、父母、年满18周岁的子女及其配偶、兄弟姐妹及其配偶，配偶的父母、兄弟姐妹，子女配偶的父母； 5．在过去12个月内或者根据相关协议安排在未来12个月内，存在上述情形之一的； 6．中国证监会、证券交易所或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能或者已经造成上市公司对其利益倾斜的自然人。 3、税务： 1.以前年度可能存在漏税（或延迟交税）问题 “鱼跃医疗”案例及监管层的态度 2008年4月10日，夏草：鱼跃医疗造假上市。 文中称：很显然，该公司存在严重的偷漏税行为，07年度补缴了6000多万元的企业所得税。 项目 2007年 2006年 2005年 主营收入 28948 23199 21253 所得税费用 1897 2350 1936 净利润 3850 2997 8330 应交税金余额 415 3944 1597 支付税费 6722 670 577 单位：万元 夏草：中小板十大涉嫌偷漏税过会公司 夏草称：笔者在浏览200多家中小板上市公司招股书时强烈感觉到“补税”问题的普遍性 上市公司 偷漏税概率 歌尔声学 　90% 天威视讯 　70% 九阳股份 　90% 飞马国际 　100% 九鼎新材 　80% 武汉凡谷 　60% 山东如意 　60% 辰州矿业 　90% 广电运通 　70% 方圆支承 　80% 对历史上的税收不规范，如某企业迟延交税，06年该完的税至08年才交，处理建议：1、找当地政府政策支持，如该企业提交了县政府会议纪要，对该类企业可减免缓；2、当地税务部门认可，不处罚；3、律师、保荐人意见；4、股东承诺。 2.享受的税收优惠超过了国家政策范围 根据国发（2000）2号文《国务院关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的 通知》，除经国务院审批的外，只有符合现行税收征管法律法规规定的税收减免 与返还才是合法有效的。 若拟上市企业所在地的税务法规、规章比国家税收法律、行政法规更为优 惠，一般采取的规范措施是： A、由主管税务机关出文确认拟上市企业没有税务违法行为，且暂不征收少缴的税款 B、披露“存在税收优惠被追缴的风险” ，作“重大事项提示” C、由原股东承诺承担有可能追缴的税款 D、保荐机构和律师应对上述情况是否构成重大违法行为及本次发行上市实质性障碍发 表核查意见。 例：华帝股份2003年6月被广东省科学技术厅认定高新技术企业,有 效期两年,根据广东省委、广东省人民政府粤发（1998）第16号文 《依靠科技进步推动产业结构优化升级的决定》的相关规定，凡经 认定的高新技术企业，减按15%税率征收企业所得税。 主管税务机关中山地方税务局小榄分局确认，华帝股份在被确 认为高新技术企业期间（2003年、2004年），执行15%所得税率。 问题：华帝股份不属于国务院批准的高新技术产业开发区内的 高新技术企业，其享受的税收优惠不符合财政部、国家税务总局94 财税字第001号文的规定，存在被有关税务机关追缴的可能。 处理：1、充分披露 2、广东省地税局的确认证明 3、各股东承诺按各自股权比例承担可能发生的补缴税款。 3.报告期内存在税收违法违规行为 发行人报告期内因纳税问题受到税收征管部门处罚的： 1）如果金额不大情节不严重，只要同级税务征管部门出具依法纳税的文件； 2）如果相对严重但还没达到重大违法，只要税务机关发表意见，表明是否重大。 3）如果存在欠缴较大金额的所得税、增值税或补缴较大金额的滞纳金的，应由税务部门出具是否构成重大违法行为的确认文件； 4）保荐机构和律师应对发行人是否存在重大违法行为出具意见。 案例： *