第3章 应收款项整理.ppt

第三章 应收款项 一、商业信用与应收款项 企业由于采用赊销方式销售商品或提供劳务而获得向顾客收取款项的权利，形成的应收款项，它代表企业获得未来经济利益的权利。 应收款项是指企业因销售产品，提供劳务等发生的应向有关债务人收取的款项。 二、应收款项的分类 （一）按经济内容分类，应收款项可以分为应收账款、应收票据、预付货款和其他应收款等四类。 （二）按是否与经营业务有关，应收款项可以分为经营性应收款项和非经营性应收款项等两类。 应收款项 三、应收票据 （一）应收票据的概述 （一）应收票据的概述 不带息票据是指票据到期时，承兑人仅按票据面值向收款人付款，票据上无利息规定的票据。 这类商业汇票中，票面价值为本利和，即已将票据的利息计入面值，不另外标有票面利率。则： 票据到期值=票据面值 2.应收票据的计价 一般情况下，应收票据采用按面值计价入账。 带息的应收票据，在期末应将本期的应计利息增加到应收票据的账面价值 3.应收票据的核算 为了反映和监督企业应收票据的取得和回收情况，企业应设置“应收票据”科目进行核算。 其借方登记取得的应收票据的面值，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的面值，余额在借方，表示尚未收回且未申请贴现的应收票据的面值。 本科目按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。 （1）不带息应收票据的核算 票据上未注明利率、按票面金额结算票款 （2）带息应收票据的核算 1）利息 2）带息应收票据的会计处理 带息票据的到期值为票据的面值和到期利息之和。带息票据的到期值可按下列公式计算： 带息票据的到期值 =面值+利息 =面值+面值×利率×票面期限 =面值×(1+利率×期限) 2）带息应收票据的会计处理 收到票据时 借：应收票据（面值 ） 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税额 ） 期末计提利息时 借：应收票据 贷：财务费用 2）带息应收票据的会计处理 票据到期收回票款时 借：银行存款 贷：应收票据（面值 +已计提利息） 财务费用（未计提利息） 商业承兑汇票到期付款人无力承付 借：应收账款 贷：应收票据（面值 +已计提利息） 财务费用（未计提利息） （3）背书转让的会计处理 借：材料采购（取得成本） 应交税金——应交增值税（进项税额） （专用发票中注明的增值税额） 银行存款（差额） 贷：应收票据 财务费用（尚未计提的利息） 银行存款（差额） 新华公司向中山公司购入A材料一批，货款10000元，增值税1700元。新华公司将持有的面值为10000元的3个月期限的不带息商业汇票背书转让给中山公司抵付货款，余款开出转账支票支付。 借：材料采购 10000 应交税金—应交增值税（进项税额） 1700 贷：应收票据 10000 银行存款 1700 新华公司于7月1日向中山公司购入A材料一批，货款10000元，增值税1700元。新华公司将持有的面值为10000元、利率9%的3个月期限的带息商业汇票背书转让给中山公司抵付货款。该商业汇票的出票日为6月1日，新华公司已于6月30日计提了一个月的利息。余款开出转账支票支付。 借：材料采购 10000 应交税金—应交增值税（进项税额） 1700 贷：应收票据 10075 财务费用 150 银行存款 1475 （4）应收票据贴现 企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现，以便获得所需资金。 1)应收票据贴现的相关概念 贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至票据到期日的利息后，将余额付给予企业的融资行为，是企业与贴现银行之间就票据权利所作的一种转让。 贴现期、票据期和持票期的关系 1)应收票据贴现的相关概念 应收票据贴现中贴现日至票据到期日的期间称为贴现期 贴现中使用的利率称为贴现率 贴现银行扣除的利息称为贴现息 贴现