第六章其他税收法律制度解析.PDFVIP

第六章 其他税收法律制度 本章考情分析 在2011～2013 年的考试中，本章的平均分值为13 分，2014 年本章分值估计在20 分左 右。本章考点较多，大多数考点需要死记硬背，复习难度较大。在2015 年的考试中，考生 应适当关注涉及土地增值税的不定项选择题。 2011 年～2013 年分值统计表 题型 2011 年 2012 年 2013 年 单选题 3 题3 分 5 题5 分 6 题9 分 多选题 3 题6 分 3 题6 分 2 题4 分 判断题 1 题1 分 2 题2 分 1 题1 分 不定项选择题 1 题2 分 合计 7 题10 分 11 题15 分 9 题14 分 2015 年教材的主要变化 2013 年教材对本章内容进行了重大调整，其主要变化是：（1）新增了“关税、车辆购 置税、烟叶税、耕地占用税和船舶吨税”五个税种；（2）对“车船税、资源税”的内容进行 了重大调整。2014 年教材对本章内容未进行重大调整。 自2014 年 12 月 1 日起，煤炭改为按照比例税率从价征收资源税，2015 年教材据此对 “资源税”的内容进行了重大调整。需要说明的是：（1）“城建税和教育费附加”的内容本 书已经在第四章讲述；（2）为了帮助考生更好地掌握教材内容，本章讲述的顺序和2015 年 教材并不一致，希望考生理解。 本章基本结构框架 1.关税 2.船舶吨税 3.车辆购置税 4.车船税 5.印花税 6.烟叶税 7.资源税 8.房产税 9.契税 10.城镇土地使用税 11.耕地占用税 12.土地增值税 13.与房地产有关的税种 第一单元 关税 1.关税的纳税人 1 2.进口税率 3.进口货物的关税完税价格 4.出口货物的完税价格 5.关税的税收优惠 6.关税的征收管理 【考点1】关税的纳税人 1.贸易性商品的纳税人 贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。 2.物品的纳税人 （1）入境旅客随身携带的行李、物品的持有人； （2）各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人； （3）馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人； （4）个人邮递物品的收件人。 【考点2】进口税率 1.进口税率的类型（2013 年多选题、2013 年判断题、2014 年单选题） 进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的，进口税率分为普通税率、 最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。 （1）普通税率 对原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区，未与我国订有 相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区 的进口货物，以及原产地不明的货物，按照普通税率征税。 （2）最惠国税率 对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的进口货物，原产 于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原 产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。 【解释】从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。 （3）协定税率