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第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收的概念与作用 1、税收：是国家为了实现国家职能，凭借政治权力，无偿取得财政收的一种特定分配方式。税收体现的是作为主体国家与社会集团、社会成员之间的一种特定收入分配关系。 我们可以从三方面去认识和理解： 税收是与国家存在直接联系的； 税收是一个分配范畴； 税收在征收过程中形成一种特殊的分配关系。 税收的作用： （1）税收是国家组织财政收入的主要形式； （2）税收是国家调控经济运行的重要手段； （3）税收具有维持国家政权的作用； （4）税收是国际交往中维持国家利益的可靠保证。 2、税收的特征：强制性 无偿性 固定性 3、税收的分类： 1）按征收对象：流转税（增值税、消费税、营业税、 关税）、所得税（企业所得税、个人所得税）、财 产税（房产税、车船税、城镇土地使用税）、资源 税、行为税（印花税、车辆购置税、城市维持建设 税、契税、耕地占用税）； 2）按征收管理分工体系：工商类、关税类； 3）按征收权限和收入支配权限：中央税、地方税、中 央和地方共享税； 4）按计税标准不同：从价税、从量税、复合税 二、税法及构成要素 1、税收与税法的关系 税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 税收与税法的关系：税法是税收的法律表现形式，税收则是由税法所确定的具体内涵。 2、税法的分类 1）按税法的功能作用不同：税收实体法、税收 程序法； 2）按主权国家行使税收管辖权的不同：国内税 法、国际税法、外国税法； 3）按税法法律级次：税收法律、税收行政法规、税收规章、税收规范性文件 三、税法的构成要素 税法构成要素：是指各种单行税法应当具备的基本要素的总称。包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律责任等。 税法三个最基本要素：纳税义务人、征税对象、税率 1、征税人：征税主体，是为了公共利益而利用权力来进行征税活动的法律关系的主体。 2、纳税义务人：纳税主体，也称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 3、征税对象：纳税客体，也称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 4、税目：指税法是中规定的征税对象的具体项目，是征税的具体依据，它规定了征税对象的具体对象。 5、税率：是指应纳税额与征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 比例税率、定额税率、累进税率（全额累进、超额累进、直率累进） 6、计税依据：计税标准，是指计算应纳税额的标准或依据，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。 从价计征、从量计征、复合计征 7、纳税环节：税法规定的征收对象在从生产到消费的确良流转过程中应当缴纳税款的环节。 8、纳税期限：纳税人发生纳税义务后，按照税法规定缴纳税款的期限。 9、纳税地点：根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。 10、减免税：国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 减税和免税、起征点、免征额（P101） 11、法律责任：指违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。 第二节 主要税种 一、增值税 1、增值税：是以商品（含应纳劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 依据：2008年11月5日国务院新修订通过的《中华人民共和国增值税暂行条例》 增值税分为三种类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税 2、增值税一般纳税人 增值税一般纳税人：是指年应税销售额超过小规模纳税人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。 一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人