现代大学治理下我国高校内部控制体系构建探究.doc

现代大学治理下我国高校内部控制体系构建探究 　　[摘 要]在现代大学治理趋势下，我国高校正面临着改革与转型。目前，我国高校内部控制出现管理意识薄弱、缺乏风险防控、执行流于形式、预算不完善、缺乏评价和监督等问题。文章从高校特征与内部权力运行机制分析其原因后，提出构建内部控制体系以解决这一问题 [关键词]大学治理；高校；内部控制 [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.09.123 1 引 言 我国高等教育正向大众化阶段迈进，这也必然伴随着高校业务多样化，管理工作复杂化，改革进程加快化。2010年《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010―2020年）》指出：“要建立现代学校制度，推进政校分开，管办分离，适应中国国情和时代要求。”但高等教育的办学和管理水平还没有跟上扩张的速度。在现代大学制度的趋势下，要求加强制度建设，深化内部管理体制[1]。内部控制是高校内部管理的必需手段和有效工具，能保障管理规范运行。不完善的内部控制使高校资源浪费，腐败滋生。高校应适应新常态下的发展，防范经营风险，提高资金使用效率，提升办学效果。如何建立一套有效的内部控制体系在大学治理研究领域中具有重要意义 2 我国高校内部控制的现状 管理者内部控制意识不强，内部控制制度建设不健全。我国高校目前对内部控制的建设还处于起步阶段，管理人员包括上级主管部门及高校的领导者，对其重视程度还远远没有达到要求。从所调研的某省高校实际情况来看，部分高校还处于内部控制建设制定阶段，甚至还有部分高校未建立有关内部控制的规章制度。直到2012年正式出台的《行政事业单位内部控制规范（试行）》才算对我国高校的内部控制工作有个里程碑式的指导。而在这之前主要是些宏观性的政策指导，比较笼统和模糊，没有具体的流程、方式和方法。因此，内部控制的工作都大多数凭借着管理者的经验和领导风格 缺乏系统的风险防控机制。财务风险、人力风险、资产管理风险、教学科研风险、招生就业风险等，都渗透于高校的方方面面。目前高校缺乏完善的风险防控体系，风险评估依靠人员经验，使得这些环节频繁出现问题，资金浪费，贪污腐败，人情买卖 职责分工模糊，执行流于形式，办事效率低下。我国的公立高校是国家政府资助创立维持的大学。体制下，内部的工作存在职责分工不明确、推诿扯皮的现象。此外，部分高校已经建立了相应的内部控制规章制度，但因流于形式并未被很好地执行下去，成为了一纸空谈。办事效率低下也是高校内控的明显特征，该办不办，应办延办，过程拖沓 预算管理不完善。目前，几乎所有的高校都建立了预算编制，但预算编制体系还尚未完善。预算目标不具体，程序编制不科学，该限制的地方约束力薄弱，该灵活的地方动态性差 缺乏有效的评价和监督机制。由于企业的目标明确，可用货币量化等特征，使得企业中内部控制体系也更加完善。而高校由于其特有的非营利性，成果无法量化考核且具有延迟性等特征，使得高校难以有一套有效的评价体系。缺乏有效的评价就给监督工作带来难度，而且监督机制在实际工作中显得也比较薄弱 3 我国高校内部控制的特征及原因分析 高校的利益相关者。从计划经济时代下国家统一拨款到如今资金筹集多元化，高校的利益相关者逐渐渗透到了社会各界。政府、学生和家长、教授群体、高校管理者、社区公众、企业和银行等投资捐赠组织都成为了高校的利益相关者。由于大学治理下考虑到了众多利益相关者，使得内部控制缺乏了本身的约束性，在面子人情的推动下，无实质性作用 组织结构中权力的博弈。我国多数公办高校以院―系组织结构运行，存在以党委为代表的政治权力，校长为代表的行政权力和教授为代表的学术权力。这三元力量中，学术权力是高校的核心力量，政治权力是内部控制建立的基础，行政权力是内部控制执行的保障。它们在整个内部控制的运行中发挥着各自必不可少的作用。值得探究的是，在如此完整和系统的权力体系下，高校的内部控制为何依然控制不到位，各种经济案件频繁发生？原因在于，首先，政治力量、行政力量和学术力量之间是相互影响、相互制约的，是以对立统一的形式存在的。政治权力在公办高校权力体系中居于政治主导地位，行政权力和学术权力要服从政治权力[2]。行政权力在权力体系中处于管理主导地位，由上而下逐级分层。在倡导大学自治下，学术研究和创新需要自由，而政治行政力量大行其道，严重挤压了学术权力，导致整个价值取向不是以学术为导向而是以行政力量为指引。如此一来就不是学术认可而是行政认可了。如果权力各方不是平等关系而是上下级关系，那内部控制也就无法进行下级对上级的监督与评价了。其次，官僚文化促使学者们不再潜心研究学术而纷纷追求“官本位”，让学术成为行政的附属品。学术组织往往是作为咨询而不是决策作用存在的，例如学术委员会。真正决策的还是领导层。这种错位