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风险导向型审计方法在城乡电网改造项目中应用 　　[摘 要] ?某窍绲缤?改造项目特点和审计实施特点出发，分析得出风险导向型审计方法是城乡电网改造项目审计最适合的方法，描述了风险导向型审计方法的内涵、特点及具体应用。通过风险导向型审计在关键环节关键风险点上对其进行原因分析和风险识别，促进工程项目规范管理，节约工程造价，提升管理水平，抓关键风险点，规避审计风险，提升审计质量 [关键词] 审计；配网；风险；方法 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 015 [中图分类号] F239.1 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）03- 0028- 03 0 前 言 2015年，国家启动了新一轮城镇和农村电网改造升级工程建设项目，该项目由国家专项资金投入，投资大、时间紧、任务重，资金规范使用外部检查压力大，项目规范化管理要求很高 城乡电网改造项目建设的规模越来越大，投入的资金也越来越多，这对于提高供电可靠性、拉动和繁荣地方经济的发展起到了积极作用，随之而来的投资资金的使用过程和结果的真实性也越来越受到整个社会的关注。工程审计作为调查了解资金使用状况以及提高工程管理效率的重要手段之一，发挥的作用也越来越明显。随着城乡电网改造项目的推进，审计工作已成为规范资产管理、控制风险的重要保障 1 城乡电网改造项目审计实施特点 1.1 城乡电网改造项目的特点 城乡电网改造项目相对于一般工程项目，具有以下显著特点：一是点多面广、项目投资大。具有点多、线长、面广、分散性大，设计方案和技术复杂、专业性较强，投资额巨大。二是强调建设一体性。城乡电网改造项目要求全面提升城乡建设一体化、公共服务均等化的要求，适当提高建设标准，架空线路、杆塔、电缆、断路器等主设备容量、导线截面等参数标准要基本做到“一步到位”，国家电网公司正在力推配网典型设计，标准物料，标准工艺，推进配网项目标准化实施。三是变更较为频繁。配网工程项目一般建设在户外，容易受外界环境的影响。在设计和招标之初，应综合考察项目的地形、基础设施、材料、周边居民生活环境、物料价格等因素。实施过程中，容易存在政策处理不顺畅，设计变更较为频繁等因素。四是项目管理力量相对不足。城乡电网改造项目投资主体和管理主体是县级供电企业，管理水平、管理人员素质参差不齐，相对于其他高电压等级的项目，管理人员相对不足 1.2 城乡电网改造项目审计实施特点 城乡电网改造项目审计实施具有以下特点：一是审计要求高、范围广。要求工程项目审计面全覆盖，工程资金全额审计，管理流程在线监督，关键环节重点监控。要求由事后审计监督向事前、事中监督转变，将审计工作贯穿于项目管理的各个环节，确保每个环节合法、合规。二是存在较大审计风险。由于配网建设项目审计工作具有周期长、审计内容多且技术经济性较强、审计方法复杂、审计范围广以及审计要求高等一系列特征，而与此同时，工程审计人员不同程度地存在人员数量较少、业务素质不高、知识结构不平衡等问题，造成审计效果不够理想，审计质量和水平有待提高。三是审计未能完全满足项目管理需要。城乡电网改造项目投资主体是县级供电企业，县级供电企业的内部审计在管理基础、机构设置、人员配备、规范意识等方面有其历史性和特殊性，存在一定的薄弱环节，导致工程审计人员相对紧缺和日益增长的工程投资额之间的矛盾日益突出。审计咨询服务，监督职责等方面未能完全适应城乡电网改造项目进一步加强审计监督工作需要 基于上述特点，城乡电网改造项目审计应当以风险导向内部审计来对其进行监督和控制，防范风险。风险导向型审计方法是新增城农网工程项目审计最适合的方法，通过风险导向型审计，抓关键风险点，规避审计风险，提升审计质量，加大管理力度，提升管理水平 2 风险导向型审计方法的应用 2.1 风险导向型审计方法的内涵 随着内部审计面临的内外部风险的千变万化，内部审计工作应全面推行风险管理模式，把风险导向内部审计的理论和方法贯穿到整个审计全过程。风险导向内部审计就是以加强企业内部控制、防范经营及财务风险，提高经济效益为基础，也就是指审计部门在内部审计的全过程中都要关注风险，以风险为导向，通过对风险进行全面剖析，提出管理建议，出具审计报告，结合业务活动中的热点、管理中的难点、领导关注的重点，经营决策中的风险点等予以审计重点监督。切实发挥审计“免疫系统”的功能，提高企业经营管理水平。具体的来讲，审前控制风险的具体工作，是要通过风险评估的方法，找准城乡电网改造项目管理中的风险点，以此来确定审计工作的切入点；审中控制风险的具体工作，是要用合适的审计人员从事合适的审计工作，根据风险点的优先次序，合理配置审计力量；