第五讲证据、工作底稿.pptVIP

第二节 审计证据 一、审计证据的概念与分类 二、审计证据的特性 三、审计证据的搜集 一、 审计证据的概念、分类 审计证据的概念 审计证据audit evidence：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 审计证据的分类 按证据所起的作用来分，基本证据和辅助证据 按表现形式分：实物证据、书面证据、口头证据、环境证据、电子证据、 按是否注册会计师亲自获得：直接证据、间接证据 审计证据的分类 按作用来分，基本证据和辅助证据 按表现形式分：实物证据、书面证据、环境证据、口头证据 按证明力分：充分证明力、部分证明力、无证明力 实物证据 审计程序：观察或检查 证明的认定：存在 证据效力：关于“存在”的非常有说服力的证据 应用的限制： 1）取得实物证据的成本很高 2）不能充分证明资产的质量和“所有权” 书面证据 证明的认定：财务报表各项认定 证明效力：取决于 1）产生的方式——Internal or External 2）获取的途径——Direct or Indirect 3）本身的性质—— Handwritten or Mechanism 口头证据 辅助性证据 用于发现线索 例如， 1）董事会决议的制定过程； 2）解释成本计算过程 环境证据的内容及其意义 内容： 1、有关内部控制情况；