中财金融企业会计课件第七章 财务收支和损益.pptVIP

金融企业会计 第一节 商业银行财务收入的核算 商业银行的财务收入核算包括以下内容： 一、利息收入的核算 （一）利息收入的明细科目 利息收入是银行发放各类贷款和办理票据贴现等业务所取得的报酬，它是银行财务收入的主要来源。“利息收入”科目的明细科目可设置为： 1.短期贷款利息收入； 2.中长期贷款利息收入； 3.抵押贷款利息收入； 4.质押贷款利息收入； 5.担保贷款利息收入； 6.贴现利息收入 7.逾期贷款加息收入； 8.贷款罚息收入 (二)利息收入的帐务处理 1.当期收到利息的核算。会计分录如下： 借：活期存款——XX单位 贷：利息收入——XX利息收入 2.计提应收利息的核算。按权责发生制原则，凡属银行本期应收取的利息，应确认收入的实现，并按季度计提应收利息，计入当期损益。各项贷款，无论是实行定期结息，还是利随本清，除有特殊规定外，一律以每季末月的二十日为应收利息的计提日。 计提应收利息时，编制转帐借、贷传票各一联办理转帐，会计分录为： 借：应收利息 贷：利息收入——XX利息收入 实际收到利息时，会计分录为： 借：活期存款——XX单位 贷：应收利息 3.欠息的核算 收息日，发生单位欠息，应按规定在表外科目反映为： 收：未收贷款利息 另外，欠息还应按原贷款利率按季计算复利，列表外科目核算，并发给欠息单位复利通知单。计提复利的会计分录与计提应收利息相同，表外核算也与欠