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第7章 企业集团财务控制 企业集团财务控制概述 企业集团预算控制 企业集团业绩评价 企业集团财务控制概述 企业集团财务控制的意义 企业集团财务控制的内容 企业集团财务控制的重点 企业集团预算控制 全面预算概述 企业集团全面预算管理模式 以利润为核心的全面预算管理模式 以成本为核心的全面预算管理模式 以利润为核心的全面预算管理模式 预算管理体系构成：预算编制的起点和考核的主导指标都是利润。 确定预算利润时需要遵循的原则 预算利润应当有战略性 预算利润应当有可行性 预算利润应当有科学性 预算利润应当有统一性 预算编制程序： 母公司确定子公司的利润预算数并下达给子公司。 子公司与母公司就母公司初拟的利润目标进行协商。 子公司根据母公司正式下达各子公司的年度利润指标编制预算。 母公司汇总各子公司的预算编制集团公司预算。 以成本为核心的全面预算管理模式 预算编制以成本预算为起点，预算控制以成本控制为主轴，预算考评以成本为主要考评指标的预算管理模式。 预算编制的一般程序 设定目标成本 分解落实目标成本 企业集团业绩评价 业绩评价概述 责任中心业绩评价 综合业绩评价体系 业绩评价的基本理论 业绩（performance） 评价（evaluation） 为达到一定的目的，运用特定的指标，比照统一的标准，采取规定的方法，对事物做出判断的一种认识活动 业绩评价 企业业绩评价就是为了实现企业目标，按照企业管理的要求设计评价指标体系，比照评价标准，采用特定的方法，对企业目标的实现情况进行判断的活动。 业绩评价的基本理论 业绩评价的动因和作用 业绩评价是综合衡量企业业绩的一种综合性方法 比单一指标更科学 业绩评价是奖励企业经营者以及员工的重要依据 奖金、股票、股票期权 业绩评价的基本理论 业绩评价系统的构成 思考与讨论 结合学生综合测评体系谈谈你对业绩评价体系的认识 业绩评价的理论基础 委托—代理理论 激励理论 控制理论 企业管理理论 责任中心业绩评价 责任中心的概念 责任中心是指企业内部的成本、利润、投资发生单位，这些内部单位被要求完成特定的职责，其责任人则被赋予一定的权力以便对该责任区域进行有效的控制。 三种责任中心： 成本中心 利润中心 投资中心 责任中心的业绩评价 为不同责任中心制定业绩指标；评价不同责任中心的业绩；做出业绩评价报告。 主要以财务模式为主 成本中心的业绩评价 标准成本中心 标准成本中心是指那些有明确、具体的产品，且对生产产品所需各种要素的投入量能够合理预计的成本中心。 费用中心 费用中心则是指那些工作成果不是明确的实物，无法有效计量，或者投入与产出之间没有密切联系的成本中心。 利润中心的业绩评价 利润指标 贡献毛益 可控贡献毛益 部门贡献毛益 税前部门利润 投资中心的业绩评价 投资报酬率 剩余收益 现金回收率 剩余现金流量 例题 见教材 业绩评价模式 业绩评价—财务模式 业绩评价的财务模式主要是从企业的财务报表中提取有关数据，根据评价的需要计算有意义的指标。 应用最为广泛的财务评价指标主要有投资报酬率、权益报酬率等指标 业绩评价—财务模式 财务评价模式的典型代表 业绩评价—财务模式 举例：长虹和康佳的比较 举例：长虹和康佳的比较 举例：长虹和康佳的比较 长虹 康佳 销售净利率 17.27% 5.01% 总资产周转率 0.61 1.19 总资产报酬率 10.6% 5.97% 权益乘数 1.7 3.17 净资产收益率 18.27% 18.92% 传统杜邦分析的缺陷：以A公司为例 会计师事务所对2000年年报出具了无保留意见的审计报告。年报认为，审计报告真实、客观、准确地反映了公司的财务状况。 经过全体员工的共同努力， 2000年公司实现主营业务收入9.09亿元，净利润4.18亿元， 分别比上年增长136.72％和226.56％。在总股本扩张一倍的基础上，取得了每股0.827 元的好成绩，超额完成了净利润翻一番的奋斗目标。公司被中证·亚商评选为“第二届中国最具发展潜力上市公司50强”第38位；被香港《亚洲周刊》评为“2000年中国大陆一百大上市企业排行榜”第8名。 2000年，党和国家领导人江泽民、胡锦涛、李岚清等先后来公司视察，对公司经营管理给予了高度评价和肯定。新