第八章 个人所税会计.ppt

第八章 个人所得税会计;应纳税额的计算、扣除项目;一节 个人所得税概述;习惯性居住： 个人因学习、工作、探亲、 旅游等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方。;二、应税所得项目;三、应纳税额的计算;应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 － 速算扣除数 = （每月收入额 － 3500）× 适用税率 － 速算扣除数;2、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算;应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 － 速算扣除数 = （全年收入总额 － 成.费.损）× 适用税率 － 速算扣除数;应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 = 成本费用支出额 ÷（1 – 应税所得率）×应税所得率;3、对企事业单位的承包经营.承租经营所得应纳税额的计算;4、劳务报酬所得应纳税额的计算;劳务报酬：独立从事，与支付报酬单位是非雇佣关系。 工薪所得：非独立从事，与支付报酬单位是雇佣关系。 稿酬所得：非职工身份，以图书、报刊形式出版、 发表作品取得的报酬。;5、特许权使用费所得应纳税额的计算;6、稿酬所得应纳税额的计算;7、利息、股息、红利所得应纳税额的计算;8、财产租赁所得应纳税额的计算;9、财产转让所得应纳税额的计算;10、偶然所得应纳税额的计算;某人在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值 2万元。陈某领奖时告知商场，从中奖收入中拿出4000 元通过教育部门向某希望小学捐款。;应纳税额计算中的特殊问题;2.中国境内无住所的个人取得数月奖金或年终加薪.劳动分红 应纳税额 = 总额 × 适用税率（不再减除费用） ＊ 中国境内无住所，担任境外企业职务的同时兼任该外国企 业在华机构的职务，不经常或不实际到华履行该在华机构 的职务，奖金中属于全月未在华的月份奖金可不作为来源 于中国境内的收入。;3. 工 资 . 薪 金;4. 中国境内无住所的个人取得的工薪： ◆ 来源地： 个人实际在中国，工薪不论是境内还是境外企业或个人雇主支付，均属境内所得 个人实际在境外，工薪不论是境内还是境外企业或个人雇主支付，均属境外所得 ◆ 在一个纳税年度中连续或累计居住不超过90天 或在税收协定规定的期间中连续或累计居住不超过183天的个人工薪： → 工薪由境外雇主支付并且不是该雇主的境内机构负担的工薪免交。 → 工薪由境内企业或雇主支付，境内机构负担： （境内外工薪 – 4800）= ？ 查找税率及扣除数 当月境内外 适用 速算 当月境内付工资 当月境内工作天数 工薪收入 税率 扣除数 当月境内外付工资 当月天数;在一个纳税年度中连续或累计居住超过90天 或在税收协定规定的期间中连续或累计居住超过183天但不满一年： ◆ （境内外工薪 – 4800）= ？ 查找税率及扣除数 当月境内外 适用 速算 当月境内工作天数 工薪收入 税率 扣除数 当月天数;5. 在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的薪金 → 由雇佣单位和派遣单位分别支付 ：只有一方允许减除费用 → 中方工作人员的工薪：全额计征。但能够证明工薪所得的一部分按有关 规定上缴派遣（介绍）单位的，可扣除实际上缴的部分，按余额计征。 ;解除劳动合同取得经济补偿金;改组过程中取得的量化资产;中国境内无住所的个人工薪所得税;有一中国公民，2003年1月至12月从中国境内取得工资， 薪金收入为30 000元，取得稿酬收入2000元；当年还从 A国取得特许权使用费收入8000元，从B国取得利息收入 3000元，该纳税人已按A.B国家税法规定分别缴纳了个人 所得税1400元和500元. 要求 : 计算该纳税人2003年应纳个人所得税税额?;境内工薪收入应纳税额 : 月工薪收入 = 30000÷12 = 2500元 月应纳税额 = (2500 - 2000) × 5% = 25元 年应纳税额 = 25 × 12 = 300元;二节 个人所得税会计处理;2）企业承担个人所得税款（不含税） 某企业为管理人员王某每月支付5000元（不含税），根据规定， 王某的个人所得税由企业承担。 应纳税所得=（5,000–3,500 - 105）÷（1- 10%）= 1,550元 应纳税额 = 1,550 × 10% -