基于瑞士奶酪模型及流程整合的内部控制失效多维分析_何雪峰.pdfVIP

基于瑞士奶酪模型与流程整合的内部控制失效多维分析 何雪峰 许芮 韩双江 重庆理工大学财会研发中心 重庆 400050 摘要：随着现代企业制度的建立和发展，内部控制对企业而言变得越来越重要。为了提高企业内部控制安 全，将流程管理、瑞士奶酪模型与内部控制失效原因分析相结合，提出了多维内部控制失效原因分析方法。 分析结果表明：此方法能够引导调查分析人员利用“瑞士奶酪”模型全面查清内部控制各环节存在的漏洞； 流程的细致程度和完整性与分析结果的详细程度和全面性成正比；内部控制失效的原因分类的层次越深，分 析结果越详细；该模型应用在内部控制中可优化企业内部控制，提高内部控制的安全性与可靠性。 关键词：内部控制 瑞士奶酪模型 流程整合 多维分析 Abstract :With the establishment of modern enterprise system and development, internal review of the enterprise is becoming more and more important. In order to improve Internal Review safety, a multidimensional analysis model of Internal Review expires causes was put forward by process management, “Swiss Cheese Model”and Internal Review expires, its using step s were proposed , The result indicates that the model can lead investigators to find all holes of Internal Review processes by using Swiss Cheese Model ; the detailed level and completeness of process are roportional to the detailed level and completeness of cause analysis ; the degree of Internal Review cause analysis hierarchy is proportional to the etailed level of analysis result ; when t he model is applied to Internal Review ,business Internal Review can be optimized , and the reliability and safety of Internal Review can be increased . Key Words: Internal Contro Swiss Cheese Model Process Integration Multidimensional Analysis 内部控制是企业治理的核心，近年来受到人们普遍的关注。企业建立完善的内部控制， 有利于提高企业经营的效果的效率，有利于提高财务报告的可靠性，有利于保障企业遵守法 律法规，有利于保护财产物资的安全完整。在我国现阶段, 内部控制普遍存在这样或那样的问 题，要么内控制度不健全,要么有制度不执行，导致了一些经济犯罪和重大决策失误的现象出 现。造成我国企业内部会计控制制度失效的原因是多方面的，既有内部会计控制环境缺失、 内控行为主体失范方面的原因，又有企业法人治理结构不完善及企业内部审计监督、缺位等 原因。本文利用“瑞士奶酪模型”与“流程整合”多维分析内部控制失效的原因。 利用此模型能够引导调查分析人员利用“瑞士奶酪”模型全面查清内部控制各环节存在 的漏洞；内部控制流程的细致程度和完整性与分析结果的详细程度和全面性成正比；失效原 因分类的层次越深，分析结果越详细；该模型应用在内部控制流程中可优化内部控制流程, 提高系统可靠性。 1、 基于瑞士奶酪模型分析的华夏证券公司内控失效 1.1 瑞士奶酪模型及其相关理论 “瑞士奶酪模型”由英国曼彻