1113复习务题1.docVIP

增值税 一、M公司为一般纳税人，2009年3月发生如下业务：? (1)外购原材料，取得增值税专用发票注明货款70000元，税额11900元，款已付，材料已经验收入库。 (2)购买生产设备一台，取得专用发票，注明价款20000元，税额3400元，款已付设备已安装完毕交付使用。 (3)进口原料一批，从海关取得完税凭证注明增值税额为68000元，货物已经验收入库。 (4)直接收款方式销售货物，价款58500元（含税），款已收，开出增值税专用发票。 (5)托收承付方式销售货物，取得不含税收入500000元，销售时向买方收取价外费用7020元，已办妥托收手续。 要求：计算M企业3月份应纳增值税额。 解：第4笔业务销项税额=58500÷（1+17%）×17%=8500元 第5笔业务销项税额=7020÷（1+17%）×17%=1020元 当期进项税额=11900+68000+3400=83300元 当期销项税额=8500+500000×17%+1020=94520元 当期应纳税额=94520-83300=11220元 二、某增值税一般纳税人2009年9月发生如下业务： （1）购进并入库原材料一批，取得非防伪增值税专用发票，进项税额为12万元。 （2）支付入库货物运输费，运输费金额2万元。 （3）销售产品，已开具增值税专用发票，货值金额为800万元。 （4）以旧换新方式向消费者销售产品，收入30万元（已扣除收购旧货2.76万元）。 （5）购进广告性礼品，税控专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，已分送客户。 要求：请根据以上资料计算企业当期应缴纳的增值税税额。 解：销项税额=800×17%+(30+2.76) ÷(1+17%)×17%+1.7= 142.46(万元) 进项税额=12+2×7%+1.7= 13.84(万元) 本月应交增值税=142.46-13.84=128.62(万元) 三、某商场为增值税一般纳税人，2007年3月份发生以下购销业务： （1）购入日用品取得增值税专用发票上注明的货款为100000元，同时支付货物运输费3500元； （2）将购入的一批货物作为礼物赠送给关联企业，同类商品的销售价为30000元（不含税）； （3）向小规模纳税人销售货物金额为23400元，柜台零售货物金额为11700元，向一般纳税人销售货物价款60000元； （4）“三八”节以价值8000元（不含税进价）的库存商品为女职工发放福利； （5）向灾区捐赠货物一批，不含税金额为50000元； 请计算该商场本月应缴纳增值税税额。 解：进项税额=100 000×17%＋3500×7%=17 245（元） 销项税额=30 000×17%＋（23 400＋11 700）÷（1+17%）×17%＋60 000×17%＋50 000×17%=28 900（元） 进项税额转出=8000×17%=1360（元） 应纳税额=28 900－17 245＋1360=13 015（元） 四、某农机厂2009年1月发生下列业务 （1）购入农机专用零件一批，取得防伪税控增值税专用发票，注明不含税款100000元。 （2）向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税发票一张，注明价款4000元，增值税240元。 （3）将100个电吹风奖励单位工会先进分子，100个作为春节小礼品赠送采购方的人员。 （4）接受其他农机厂委托代加工专用农机一台，对方提供材料价值4000元，本厂收取加工费2000元。 （5）销售农机取得不含税收入120000元。 计算该企业当月应纳增值税。 解：销项税额=2000×17%+120000×13%+120=16060 (元) 进项税额=100000×17%+120=17120 (元) 注意：农机税率为13%，但农机零件税率为17%。 五、某工业企业为一般纳税人，2009年5月有关会计资料如下： （1）采用交款提货方式销售货物200万元，并开具增值税专用发票。 （2）以折扣方式销售货物销售额为120万元，另开红字专用发票折扣20万元。 （3）当月采购取得的税控专用发票上注明的价款为100万元，货款已付，销货方保证在下月10日前将货物发出。 （4）当月企业为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明价款20万元，增值税款为3.4万元。 （5）从农民手中购入农产品棉花，作为本企业的原料，支付价款11万元。 （6）从国外购进一台机器，价款为5万美元，海关代征进口环节的增值税7万元，已取得海关的完税凭证。 要求：请计算该企业当月应纳增值税。 解：销项税=200×17%+120×17%=54.4(万元) 进项税=100×17%+3.4+11×13%+7=28.83(万元) 本月应交