会计从业考试之计基础讲义----第六章.ppt

第六章　会计账簿 本章是历年考试中非常重要 的一章，09年考试也不会例 外，考生一定要全面掌握。 第一节 会计账簿的 概念和种类 一、会计账簿的概念和意义 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过 审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记 录各项经济业务的簿籍。（牢记） 账簿的设置和登记，是编制会计报表的基础， 是联结会计凭证与会计报表的中间环节，在会计 核算中具有重要意义。凭证——账簿——报表。 （牢记） 第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则 一、会计账簿的基本内容（牢记） 1.封面。? 2.扉页。 ??3.账页。 二、会计账簿的启用 ?? 账簿是重要的会计档案，在启用账簿时，应 当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在 账簿扉页上附“账簿启用登记表” （牢记）。 第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 1．现金日记账的格式和登记方法 现金日记账，其格式有三栏式和多栏式两种。 （牢记）根据现金收款凭证、现金付款凭证和银 行付款凭证（提现业务）（牢记） 第四节 对账 对账，就是核对账目。通过对账，应做到 账证相符、账账相符、账实相符。 一、账证核对  账证核对是指核对账簿记录与原始凭证、 记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一 致，记账方向是否相符。（牢记） 第五节 错账更正方法 更正方法一般有：划线更正法、红字更正法、 补充登记法。 （牢记） （一）划线更正法 （凭证无误，账簿有误） 又称红线更正法。在结账前发现账簿记录有文字或 数字错误，而记账凭证无错误，可采用划线更正法予以 更正。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线， 在红线的上方填写正确的文字和数字，并由记账及其相 关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部红字更 正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，只能 划去错误的部分。 第六节 结账 结账的内容通常包括两个方面： 一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本年 利润； 二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别 结出本期发生额合计和余额。 第七节 账簿的更换与保管 一、会计账簿的更换 会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。 一般来说，总帐、日记账和多数明细账应每 年更换一次。但有些财产物资明细账（固定资产 卡片账）和债务明细账，可以不必每年度更换一 次。各种备查账簿也可以连续使用。（牢记） 例题1、（2008年多选）按规定，可用红色墨水记 账的情况有（?? ）。 A、按照红字更正法冲销错误记录 B、在三栏式账页的余额栏前，如未印余额方向 的，在余额栏内登记负数余额 C、在借方多栏式账页中，登记增加数 D、在贷方多栏式账页中，登记减少数 答案：ABD 殷诣瘦魔准荣工皇命掖棍埃屿板球蒂膛侦缉受膝刚氰敢迪帘某躇茵茵砷铆会计从业考试之计基础讲义----第六章会计从业考试之计基础讲义----第六章 例题1、（2008年单选）下列对账事项，属于账账 核对的是（?? ）。 A、银行日记账和银行对账单的核对????? B、债权债务明细账与对方单位债权债务明细账的 核对?? C、账簿记录和原始凭证的核对???? D、会计部门财产明细账与仓库保管部门财产明 细账的核对 答案：D 发域聪蹬嫉脸趟镰峭签龙承积账割住僻空衣凛茎踊熙骨厘喊菲潭张乾漆段会计从业考试之计基础讲义----第六章会计从业考试之计基础讲义----第六章 例题2、（2008年多选）下列事项中，属于账实核 对的有（?? ）。 A、银行日记账与银行对账单的核对 B、各项财产物资明细账与财产物资实有数的核对 C、现金日记账与总账的核对 D、往来明细账与对方单位账目记录的核对 答案：ABD 谷奢臭旱柄湍岔团我蚕蓬询井赏暇赤悠擦鹤窖娄吹士东刹荆蛇涨窍圾红伶会计从业考试之计基础讲义----第六章会计从业考试之计基础讲义----第六章 现金日记账的登记方法如下： （1）日期栏 ：系指记账凭证的日期，应与现 金实际收付日期一致。（牢记） （2）凭证栏 （3）摘要栏 （4）对方科目栏。 （5）收入、支出栏： 系指现金实际收付的金 额。每日终了，应分别计算现金收入和付出的 合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库 存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符 应查明原因，并记录备案。月终同样要计算现 金收付和结存的合计数，通常称为“月结”。 史览绍噬安烷瘦牙槐颂盒堪伐狮渍馋篷欣薄让强身封祟痞赦力园夜敦肿寥会计从业考试之计