基础会计理论第借贷记账法应用1.pptVIP

物资采购业务（5） 计划成本计价具体核算 购进材料——超支差异 借：材料采购 贷：应付账款（等） 借：原材料 贷：材料采购 借：材料成本差异 贷：材料采购 发出材料： 借：生产成本（等） 贷：原材料 借：生产成本 贷：材料成本差异 第四节生产过程业务核算 一、生产过程的概述 二、生产费的归集与分配的核算 工业企业生产过程费用的归集 费用的区分与成本的计算 生产费用与非生产费用 本期生产费用与非本期生产费用 直接费用与制造费用 完工产品成本与在产品成本 产品生产阶段核算设置的主要帐户 生产费用的归集与分配 1、材料费用的归集与分配核算 （1）材料费用计入成本的方式：在材料领用时，按照不同部门和不同用途，将发出成本分别计入“生产成本”、“制造费用”及“管理费用”等科目。 直接用于某种产品的材料，其成本直接计入该产品的“生产成本”。几种产品共同耗费的材料成本应在所生产的产品中分摊计入“生产成本”。对于为创造生产条件而发生的材料费用计入“制造费用” 生产费用的归集与分配 1、材料费用的归集与分配核算 （2）关于“生产成本”、“制造费用”账户 1）“生产成本“借方登记应计入产品生产成本的各项费用，包括直接计入产品生产成本的直接材料、直接人工和分配转让的各项直接成本和制造费用；贷方登记完工入库产成品的生产成本。期末有借方余额表示尚未完工产品的成本。该账户按基本生产和辅助生产分别设置明细账。 生产费用的归集与分配 1、材料费用的归集与分配核算 （2）关于“生产成本”、“制造费用”账户 2）“制造费用“借方等记车间发生的各种见接费用，贷方登记期末经分配转入”生产成本“账户的制造费用。除了季节性生产的企业外，期末在费用结转后该账户没有余额。该账户按不同车间设置明细账户，按照费用项目设置专栏进行明细分类核算。 生产费用的归集与分配 2、人工费用的归集与分配核算 （1）人工费用内容：工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费用，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费用，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而是企业产生的义务。 （2）账户设置： 1）“应付职工薪酬”，该账户贷方登记已分配计入有关成本费用项目的中的职工薪酬；借方登记本月实际实际发放工资额；该账户的期末贷方余额表示企业应支付职工的工资额。该账户应该按不同的项目设置明细账进行明细分类核算。 生产费用的归集与分配 2、人工费用的归集与分配核算 （1）人工费用内容：工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费用，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费用，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而是企业产生的义务。 （2）账户设置： 1）“应付职工薪酬”，该账户贷方登记已分配计入有关成本费用项目的中的职工薪酬；借方登记本月实际实际发放工资额；该账户的期末贷方余额表示企业应支付职工的工资额。该账户应该按不同的项目设置明细账进行明细分类核算。 生产费用的归集与分配 2、人工费用的归集与分配核算 （3）应付职工薪酬的确认方法如下： 1）货币性薪酬 ①生产部门人员的职工薪酬，借记”生产成本“、”制造费用“、”劳务费用“等科目，贷记”应付职工薪酬“②管理部门人员的职工薪酬，借记”管理费用“，贷记”应付职工薪酬“③销售人员职工薪酬，借记”销售费用“科目，贷记”应付职工薪酬“科目。④应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。⑤外商投资企业按规定从净利润中提的职工奖金及福利基金，借记“利润分配—提取的职工奖励记福利基金”，贷记“应付职工薪酬”科目。 生产费用的归集与分配 2、人工费用的归集与分配核算 （3）应付职工薪酬的确认方法如下： 2）非货币性薪酬：①企业以自己生产的产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据收益对象，按照该产品公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬—非货币性福利“科目。发放时确认为收入实现，并同时结转销售成本。②企业拥有的房屋等资产提供给职工使用，按每期的应计的利息借记”管理费用“、”生产成本“、”制造费用“等，贷记”应付职工薪酬“科目，同时借记”应付职工福利“，贷记”累计折旧“科目。 生产费用的归集与分配 2、人工费用的归集与分配核算 （4）发放职工薪酬 1）支付货币性职工薪酬：借记”应付职工薪酬“，贷记”银行存款“、”库存现金“等科目。企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项，借记”应付职工薪酬“，贷记”银行存款“、”库存现金“、”其他应收款“、”应缴税费—应缴个人所得税”等科目。 2）支付非货币性工资：用产品发放福利的，