第四篇 营业税法.pptVIP

* * 第四章 营业税法 学习目标与要求： 1、熟悉营业税税目税率 2、掌握计税营业额的规定 3、掌握应纳税额的计算 本章结构： 第一节 纳税义务人及税目、税率 第二节 应纳税额的计算 第三节 几种经营行为的税务处理 第四节 营业税税收优惠 　第五节　纳税义务发生时间与纳税期限 营业税：指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或 销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。 1、营业税的应税劳务是加工修理修配劳务（征增值税）以外 的所有劳务； 2、营业税的应税资产是有形动产（征增值税）以外的资产， 也就是有形不动产和无形资产。 营业税与增值税的区别和联系： （一）区别 （二）联系 1、营业税规定的征税范围与增值税有互补性。 2、某一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，两种 税不能并存，但在纳税人的实际经营活动中两税种常有交叉。 第一节 纳税义务人及税目、税率 　 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 　一、纳税义务人 特殊规定： 1、企业租赁或承包给他人经营的，应以承租人或承包人为 纳税人。 2、建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。 二、扣缴义务人 1．境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人； 2．非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税。在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。 三、营业税的征税范围 营业税的征税范围为在中国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。 （1）提供或接受应税劳务的单位或者个人在境内 （2）所转让的无形资产（不含土使用权）的接受单位或者个人在境内 （3）所转让或出租土使用权的土地在境内 （4）所销售或出租的不动产在境内 1、“中国境内”的含义 保险劳务：原则上应以被保险标的物的所在地为标准。 二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。 一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险； 指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产和有偿销售不动产 的行为。有偿是指从购买方（受让方）取得货币、货物或其他 经济利益。 （1）单位将不动产无偿赠与他人的行为，视同销售不动产。 （2）单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务， 不属于营业税的征收范围。 2、“有偿”的含义 3、“应税劳务”的含义 4、“无形资产”和“不动产”的含义 注意： 四、税目 1、交通运输业： 陆路运输 水路运输 航空运输 管道运输 装卸搬运 建筑 安装 修缮 装饰 工程作业 2、建筑业： 3、金融保险业： 贷款 融资租赁 金融商品转让 金融经纪和其他金融业务 保险 5、文化体育业： 文化业：经营文化活动的业务，包括表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办讲座、讲演、报告会，资料的借阅业务等。 体育业：举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。 4、邮政通信业： 邮政：包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。 电信：包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。 6、娱乐业： 为娱乐活动提供场所和服务的业务 为娱乐场所提供饮食和其他服务 7、服务业： 代理业 旅店业 饮食业 旅游业 广告业 仓储业 租赁业 其他服务业 8、转让无形资产： 9、销售不动产： 转让无形资产的所权或使用权 有偿转让不动产所有权 五、税率 （一）交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业：3% （二）金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产：5% （三）娱乐业执行5%-20%的幅度税率。 第二节 应纳税额的计算 （一）计税依据的一般规定　　 二、计税依据 营业税的计税依据即营业额。为纳税人提供应税劳务、转让 无形资产或者销售不动产时向对方收取的全部价款和价外费用。 价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款 项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 一、应纳税额的计算公式 应纳税额=营业额?税率 价外费用不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或 行政事业性收费。 1.由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级 人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性