高级财务会计所得税会计升本.pptVIP

第三节 所得税费用的确认和计量 二、应纳税所得额的确定 　　会计准则没有确认的收入税法要求纳税的收入：特殊的预收账款等 会计准则已确认的收入税法不纳税的收入：国债收入等。 第三节 所得税费用的确认和计量 二、递延所得税 　　指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额。 　　递延所得税＝＋（－）当期递延所得税负债的增加（减少）＋（－）当期递延所得税资产的减少（增加） 三、所得税费用 　　　　所得税费用＝当期所得税＋递延所得税（计入所得税费用部分） 例：Ａ公司2007年度利润表中利润总额为1200万元，所得税率为33%。发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有。 （1）2007年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收规定按直线法折旧，使用年限及净残值相同； （2）向关联企业提供现金捐赠200万元； （3）当年度发生研究开发支出500万元，较上年度增长20%，其中300万元资本化计入无形资产成本，当年没有进行摊销； （4）应付违反环保法规定罚款100万元； （5）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备； 计算应交所得税及所得税费用。 例：承上例,假