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探析审计报告在中小企业贷款审核中的应用 探析审计报告在中小企业贷款审核中的应用 一、引言 　　 随着经济的发展，中小企业因受其自身规模和条件的约束，向民营公司发起组建的小额贷款公司，或自然人出资组建的担保公司筹资，是其解决资金需求的主要渠道。同时小额贷款公司及担保公司面临着对企业财务报表审核，但受其公司规模、业务人员技术水平等因素，存在较大的贷款风险。这种风险的存在使得中小企业的贷款融资成本增加，限制企业经营发展步伐，企业经营效益受损。由于中小企业资金少，抗风论文联盟www.LWlM.com险能力相对薄弱，且目前我国市场经济体系尚不完善，也使得中小企业当前仍面临严峻的贷款融资困境。因此，部分中小企业贷款融资风险较高，如何利用审计报告以识别企业的财务状况，提高资金信贷使用效益，是规避贷款风险的重要环节。 　　 二、中小企业贷款中对审计报告审核存在的问题 　　 1、获取中小企业提供未经审计财务报表 　　 财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及会计报表附注和财务情况说明书。贷款方获取财务报告的目的是为了了解企业的财务状况、经营成果和现金流量信息，以作出是否放贷或担保的决策依据。 　　 但在小额贷款公司及担保公司中存在着对获取财务报表未经注册会计师审计的情况，他们认为审计报告不是反映目前企业生产经营和财务状况，就审计报告能够反映企业经营情况理解片面，忽视了审计报告审核对贷款风险的评估作用。另一方面，编制财务报告需有一定的会计专业技术水平和理论知识，但中小企业财务人员中存在专业知识水平差，编制的财务报告未能如实或全面反映企业的财务状况，导致小额贷款公司或担保公司根据报告提供的数据无法对企业经营情况做出准确的判断，在一定程度上也造成双方在审核方面的弊端和增加贷款风险。 　　 2、财务报表未经审计，提供粉饰的财务报表或虚假不实的财务报表 　　 从中小企业的经营特点来分析，存在经营规模小、资本规模小、整体实力不强等中小企业普遍存在的问题，在向贷款公司或担保公司筹资时，一些信贷资金按期回收指标等相应的硬性规定很难得到满足。为达到企业经营扩张、获得贷款的目的，一些企业可能通过提供粉饰的财务报告或企业财务报告未经审计等手段设法获取贷款，而不是从发展业务、增强自身资本积累等方面去加强企业实力，这也增加了企业融资的风险。 　　 3、中小企业提供伪造的已审财务报表 　　 还有企业为获得融资支持，提供伪造的已审核财务报表，试图蒙混财务报表审核，或者由于个别客户经理素质和能力无法准确辨识这种虚假财务报表，使得一些企业抱有这种蒙混过关的心理。这种虚假伪造的财务报告给贷款公司或担保公司带来资金上的风险，也间接地给融资企业带来非理性扩张的经营风险。在实际审计报告审核过程中，这种虚假报告有一些经常性的手段。例如虚增所有者权益，一种是直接评估溢价资本公积或者假借第三方返还的方式计入资本公积等方式虚增企业所有者权益，过分夸张企业的整体经营实力；或者虚增企业资产，主要通过虚增企业应收账款、存货和固定资产的方式。 　　 4、获取财务报表仅是形式，对财务报表不加以分析 　　 中小企业在贷款融资过程中，一些担保公司或贷款公司抓住中小企业急于融资的心理，为获得利息利润，对企业的审计报告不加以审核，或者获取审计报告流于形式，盲目给中小企业办理贷款，最终结果导致企业和贷款公司双方都面临较大的贷款风险，特别是中小企业提供经过粉饰的财务报表，在担保公司或贷款公司财务相关人员审核不力的情况下，可能存在着双方利益均受影响的隐患。 　　 三、审计报告审核的改进意见和实施办法 　　 （一）实施财务报表审计的必要性 　　 1、提供审计报告是银行对财务报表审核的重要组成部分 　　 财务报表是企业经营业务现状及未来发展实力的根本依据，银行或贷款公司通过对其财务报表的审 计可以充分了解到企业的经营实力和背景条件。审计人员应认真分析报表的基本数据资料，了解贷款企业的基本运营情况和经营范围。根据贷款企业的情况和特点明确其可能的风险形成动因，并针对这些风险形成因素展开审计工作。 　　 2、已审财务报表是注册会计师对财务报表是否不存在重大错报的合理保证 　　 注册会计师按照中国注册论文联盟www.LWlM.com会计师审计准则的规定执行审计工作，中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。不存在重大错报，是指注册会计师认为已审计的财务报表不存在影响财务报表使用者决策的错报。合理保证是指注册会计师执业过程中获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，提供的是一种高水平但非百分之百的保证。 　　 3、财务报表审计有助于了解企业的财务状况，了解企业的日后事项、或有事项以及企