构建企业社会责任审计程序.docVIP

构建企业社会责任审计程序 构建企业社会责任审计程序 随着社会论文联盟http://WWw.LWlm.cOM公众对于机会平等、消费者和员工权益保护、污染控制、能源和自然资源消耗等社会问题、环境问题关注程度的日益增加，企业履行了哪些社会责任、履行社会责任的结果如何，已经成为社会各界关注的热点。 　　 基于社会责任的重要性，理论界和实务界都提出企业应建立社会责任审计制度。但是，由于企业社会责任审计本身内容界定的复杂性，企业在进行审计时认识不一、重视程度不同、采取规则各异或是照搬国外方法，使得实践中社会责任审计的实施困难重重。因此，结合我国实际情况，建立一套适合我国企业的社会责任审计程序和方法尤为重要。 　　 一、企业社会责任审计的含义 　　 英国学者J.Santocki（1983）认为，社会责任审计是对一个组织的社会意识进行独立而客观的审查和评价，这种社会意识即为企业除对股东承担责任以外，还应该接受企业社会责任。Poe（1994）认为社会责任审计是关于公司社会意识的报告过程。Vinten（1998）将社会责任审计定义为一个对公司的评论，它用来确保一个组织对其社会责任给予应有的考虑，因为直接或间接为公司决策所影响的，并且在这些方面和传统的商业目标之间的公司计划中达到平衡。美国的Homer H.Johnson教授（2001）定义社会责任审计为一个标准过程，一个鉴别、测量和报告组织的伦理、社会和环境影响的过程。 　　 20世纪八十年代中后期，我国审计学界才将社会责任审计引入我国。阳秋林和李东生（2004）认为，企业社会责任审计是以维持人类可持续发展为目标，由专门的审计机构积极、主动地接受政府、社团和社会个人的委托，采用科学合理的方法和手段，对企业所履行的各种社会责任进行有效审计，以审查和监督企业更好地履行社会责任。马力和齐善鸿（2005）认为，社会责任审计是评价与报告那些在传统的企业财务报告中没有涉及方面的企业成果及影响，旨在全面、广泛地了解和掌握企业社会责任的履行情况，督促各方面的工作，保护各企业相关利益者的利益。 　　 本文采用阳秋林和李东生的观点，认为社会责任审计是审计机构受有关部门或人员的委托，对企业履行的社会责任活动进行有效审计，以审查和监督企业更好地履行社会责任。至于企业社会责任审计的内容，阳秋林将其概括为企业对职工、消费者、环保和生态、政府和公众等履行责任，本文同样采用这个观点。 　　 二、我国企业社会责任审计程序设计 　　 审计活动是一个有内在逻辑关系的工作过程，必须按一定的顺序进行。本文将审计主体设定为注册会计师，研究提出注册会计师实施企业社会责任审计的具体程序。以下程序是从注册会计师接受委托开始到工作结束的过程，分为准备阶段、实施阶段和报告阶段。 　　 （一）审计的准备阶段。本文研究的准备阶段指从接受或确定社会责任审计项目之后、到审计人员正式进入工作现场为止的工作阶段，这一阶段是整个审计工作的开始，审计工作是否有成效，与这一阶段的准备工作密切相关。 　　 1、了解被审计企业及其社会责任方面的基本情况。注册会计师应了解被审计单位以下方面的情况：被审企业的背景情况、业务类型、产品和服务的种类、被审单位的地理位置及经营特点、影响被审单位及其所属行业的关于利益相关者各方面的政策法规等。 　　 2、签订审计业务约定书，以约定签约双方的责任和义务。在不同行业或企业实施社会责任审计过程中，审计人员的具体责任和义务会大相径庭，这是因为企业的利益相关者不同，从而其对利益相关者履行责任的情况也不同，导致整个审计过程的各不相同。 　　 3、初步评价被审计单位的内部控制制度。了解和评价被审计单位各项规章制度、业务处理程序和人员职责分工是否合理，处理每一项经济业务的程序和手续是否科学等情况，然后才能确定审计工作的重点。 　　 4、确定重要性。该重要性是指被审计单位社会责任信息披露中存在错报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响各利益相关者的判断和决策。在审计的准备阶段，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，以确定所需审计证据的数量。 　　 5、分析社会责任审计风险。社会责任审计风险是指审计人员通过实施社会责任审计未能发现被审计单位所披露的社会责任信息中存在的重大错误而发表无保留意见审计报告的可能性。企业社会责任审计项 目的负责人必须分析影响企业社会责任审计风险的各种因素，主要确定检查风险对审计工作的要求。 　　 6、编制审计计划。为了达到预期的审计目标，审计人员必须编制社会责任审计的工作计划，这是对社会责任审计实施的一种预先规划，是社会责任审计工作的一个重要步骤。 　　 7、确定审计人员及分工，并进行审前培训。根据所确定的审计计划，确定的审计人员应该符合社会责任审计从业人员的资格要求，他们不仅局限于一般审计专业