浅析审计决定的几个具体问题_0.docVIP

浅析审计决定的几个具体问题 审计决定是具有行政执法权限的审计机关向被审计单位发出执行某种纠正措施并做出处理处罚决定的 法律 文书。修订后的《审计法》进一步落实审计机关的审计处理权，明确了审计机关对违反国家规定的财政财务收支的具体处理措施。同时为了防止审计监督权的滥用，保护被审计单位的合法权益，确定了被审计单位不服审计决定的救济途径等。本文就审计机关作出审计决定的个具体 问题 作一粗浅的 分析 和探讨。 　　一、在法定职权范围内作出审计决定 　　“审计机关依据有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定进行审计评价，在法定职权范围内作出审计决定”，这是修订后的《审计法》新增 内容 ，规定了审计机关必须在法定职权范围内作出审计决定，同时明确审计机关作出审计评价和审计决定的法律依据，具有重要的现实意义。首先，从我国处于转型 社会 实际情况来看，审计机关对于违反法律法规“在法定职权范围内作出审计决定”是必要的。国家审计是在一定的国家权力框架内，通过提供客观、公正的审计评价信息来保障国家机器有效使用公共资源、履行其职能。由于我国各权力机关的制度建设仍在进行之中，部门之间的利益矛盾和认识不一致，往往导致审计意见迟迟无法落实，造成国家资源的重大流失和浪费。为了提高效率，修订后的《审计法》规定审计机关的审计决定以及相应的处理处罚权力，直接强化了审计评价的权威性，被审计单位执行审计决定成为法定义务。 　　其次，从我国审计监督制度的具体要求来看，规定审计决定及相应的处理处罚是必要的。审计监督是由国家审计机关依法进行专门性的财政 经济 监督活动，具有强制性。为了保证宪法赋予的审计监督权的实现，《审计法》就应当明确对违反法律法规的处理处罚问题。有了这方面的规定，审计关系的当事人就对违反规定的责任后果有了清醒的认识，便于审计监督活动的顺利进行。从法律上为审计机关依法履行审计监督职能提供坚实的保障。 　　第三，我国审计监督具有行政执法的性质，审计机关有权依法追究违法当事人主要是被审计单位的法律责任，就是通过对审计发现的违反法律、法规规定的行为直接进行处理、处罚来体现。而怎样处理处罚，“必须在法定职权范围内”，主要是指《审计法》和相应的审计法规、规章规定的审计机关的职责和权限。具体包括《审计法》、《审计法实施条例》、《财政违法行为处罚处分条例》等法规。修订后的《审计法》仍赋予审计机关对违法行为的处理、处罚权，加重了执法力度，适应了强化审计监督的要求，是符合实际情况的。 　　二、依照法律、行政法规的规定作出审计决定 　　由于审计机关的审计范围和对象非常广泛，针对被审计单位的财政收支和财务收支行为，通常由《预算法》、《 会计 法》、《 企业 会计准则》、《税收征管法》、《商业银行法》等法律法规调整，《审计法》等审计法规不可能包括这些内容，也不可能对性质不同的各行各业的各种违法行为作出统一的非常具体的处理处罚规定，只能按照相关规定进行处理处罚，所以《审计法》规定，审计机关依据有关财政收支、财务收支的法律、法规，在法定职权范围内作出审计处理处罚，这方面的具体内容在新《审计法》第四十五条、第四十六条中作出了具体规定:“对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：（一）责令限期缴纳应当上缴的款项；（二）责令限期退还被侵占的国有资产；（三）责令限期退还违法所得；（四）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；（五）其他处理措施”。“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚。”上述两条中均出现“在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定”条文，这些法律法规包括财政、 金融 、税收、价格、投资、海关等，上述法律法规等就成为审计机关进行定性和处理处罚的法律依据。有关法律、法规对违反国家规定的财政收支、财务收支行为规定了什么样的处理处罚方式，审计机关就可以采取什么样的处理处罚方式,审计机关具备其他有关财政收支财务收支法律、法规进行执法的主体资格。如，2005年，某审计机关发现某行政单位未按规定取得发票的行为，违反了《中华人民共和国发票管理办法》的规定并依据该办法和《审计法》第四十五条的规定应给予处理处罚。 　　三、作出审计决定前应履行听证告知程序 　　根据《行政处罚法》第三十一条、三十二条的规定，行政机关作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。当事人有权进行陈述和申辩。行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理