建筑业“营改增”专题培训.pptx

;;;应关注的“营改增”新政策 1、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号） 特别是该文件的四个附件： （1）营业税改征增值税试点实施办法；（国税总局出台14、15、16、17、18、19号） （2）营业税改征增值税试点有关事项的规定； （3）营业税改征增值税试点过渡政策的规定； （4）跨境应税服务使用增值税零税率和免税政策的规定。;;6;;;区别;;2016/4/9;12;增值税专用发票 ； 机动车销售统一发票； 货物运输业增值税专用发票； 海关进口增值税专用缴款书 等;14;;16;经营 层面;;演算;;21;经营 层面;2016/4/9;经营 层面;25;1、资质共享与增值税抵扣办法的冲突。 2、各方面的协调与合作。 ▲业务流程。 ▲经营、采购、工程、财务、法律法规和信息技术部门。 3、税务管理和财务会计核算更加复杂。 （1）增值税专用发票的认证，发票的审核（与实际经营业务相符），保管等等。 （2）会计核算的变化。;4、不同的业务可能适用不同的税率，没有分开核算或者划分不清（划分不清是指税法规定，从高计征），增加税务风险。同时也增加企业管理成本和风险（新、老项目必须核算分开，单独设帐）。 真正决定税负风险的主要责任部门、责任人：企业法人、工程管理部、采购部门、签订合同、投标报价部门、经营管理部门等。;;建筑业经营模式的现状、影响及应对;项目承接的现状、影响和应对;;;;;（1）费用项目“价税分离”—“费税分离” 工程造价费用项目以除税价款计算，相对于营业税下以含税价款计算而言 （2）产品定价“价税分离” 税金以税前造价乘以税率计算,营业税下工程造价长期实行。 （3）两者关系 增值税下费用项目“价税分离” 是 “产品定价” “价税分离”的前提，是计价规则的核心，是现行计价规则的本质变化，是适应税制变化的根本要求。;2016/4/9;2016/4/9;2016/4/9;序号;;;项目承接-甲供材;项目承接-甲供材;;项目承接-拆迁补偿;项目承接-拆迁补偿;项目承接-拆迁补偿;48;税制的改变对这种模式没有太大的影响;项目模式与组织-资质借用;项目模式与组织-资质借用;项目模式与组织-资质借用;2016/4/9;项目模式与组织-联合体;项目模式与组织-联合体;56;物资采购模式：;自采自用地材无法抵扣;集中采购;物资采购;物资采购;物资采购;;2、供应商选择;;;如何理解―采购成本 ;各类情况下的采购成本;情形一：采购成本相同情况下的供应商选择 例如：企业欲采购适用税率为17%的螺纹钢，假设各类供应商报价的单位采购成本均为3,000元/吨，进项税的抵扣对城建税及教育费附加以及利润产生的影响具体计算如下：（未考虑现金流的影响）;情形二：采购成本不同情况下的供应商选择 例如：某产品售价20000元/台，开发该产品所需的主要部件有两家供应商分别为：一般纳税人A公司和可以代开增值税专用发票的小规模纳税人B公司，两家公司报价不同，含税报价分别为15000元和14000元。具体计算如下：. 如果选择A公司： 1、可以抵扣进项税额15000/（1+17%）×17%=2179.49元 2、应交增值税20000/（1+17%）×17% -2179.49=726.49 元 3、应交城建税及教育费附加、地方教育附加等726.49×（7%+3%+2%）=87.18 元 4、应交企业所得税【20000/（1+17%）-15000/（1+17%）-87.18】×25%=1046.58元 5、可以形成税后净利润（20000/（1+17%）-15000/（1+17%）-87.18-1046.58=3139.75元;情形二：采购成本不同情况下的供应商选择 例如：某产品售价20000元/台，开发该产品所需的主要部件有两家供应商分别为 一般纳税人A公司和可以代开增值税专用发票的小规模纳税人B公司，两家公司报价不同，含税报价分别为15000元和14000元。具体计算如下：. 如果选择B公司： 1、可以抵扣进项税额14000/（1+3%）×3%=407.77元 2、应交增值税20000/（1+17%）×17%-407.77=2498.22 元 3、应交城建税及教育费附加、地方教育附加等2498.22×（7%+3%+2%）=299.79 元 4、应交企业所得税=【20000/（1+17%）-14000/（1+3%）-299.79】×25%=800.50元 5、【20000/（1+17%）-14000/（1+3%）-299.79】-800.50=2401.49元 选择哪一家？;采购临界点： 假设从一般纳税人处购进货物的价格（含税）为X，从小规模纳税人处购进货物价格（含税）为Y，则两种方案下净利润为： 选