很全的企业筹建期间的账务处理问题程序.docxVIP

企业筹建期间的账务处理问题新《企业会计制度》不设置“递延资产”科目，而是设置“待摊费用”科目和“长期待摊费用”科目，分别核算分摊期限在1年以内（包括1年）、1年以上（不含1年）的各项费用。　　该制度规定，企业在筹建期间发生的支出分两种情形进行处理：　　 1）在筹建期间搞固定资产建设的，对可形成固定资产价值的有关支出，应通过“在建工程”科目核算。　　 2）筹建期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在发生时通过“长期待摊费用”科目核算，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目。并在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。　　开办期间办公楼装修费用的处理，应视取得办公楼的不同方式分别情况处理：　　（1）如办公楼是企业购建的，但需要经过必要的装修才能达到预定可使用状态，即可供正常办公使用，则其装修费应作为资本化处理，构成固定资产的价值，会计处理同第一点。　　（2）如办公楼是企业租赁来的，则其装修费属于租入固定资产的改良支出，应等企业开始投入生产经营活动后，在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。　　 2.企业的化验室在使用过程中发生的装修费，应视其金额大小和受益期限确定摊销期限，并通过“待摊费用”科目或“长期待摊费用”科目核算。　　　　　　　　　　　　01.补贴收入”在会计报表如何设置问题　　对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。　　02.被税局检查需要补交的所得税处理　　（１）调整应交所得税　　借：以前年度损益调整　　贷：应交税金--应交所得税　　（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配　　借：利润分配--未分配利润　　贷：以前年度损益调整　　（３）补交税款时　　借：应交税金--应交所得税　　贷：银行存款　　对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。　　03.促销品的账务处理问题　　在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用　　小规模纳税人:　　借:营业外支出　　贷: 库存商品　　应交税金--应交增值税　　04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题　　借：原材料　　贷：应付帐款--暂估应付款　　下月初用红字冲销；　　收到票时：　　借：原材料　　应交税金--应交增值税（进项税额）　　贷：应付帐款　　05. 代理出口的会计处理　　 1、收到代出口商品时　　借：受托代销商品　　贷：代销商品款　　 2、出口销售时，按实际售价　　借：银行存款（应收帐款等）　　贷：应付帐款　　同时结转商品销售成本　　借：代销商品款　　贷：受托代销商品　　 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入　　借：应付帐款　　贷：代购代销收入（手续费收入）　　银行存款　　四、代理进口　　 1、收到委托单位的收购资金时　　借：银行存款　　贷：应付帐款　　 2、支付代购进口商品货款及运杂费时　　借：商品采购（进价成本）　　应收帐款??××单位（代垫运杂费）　　贷：银行存款　　 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时　　借：应付帐款　　贷：商品采购（进价成本）　　应收帐款（代垫运杂费）　　代购代销收入（代理手续费）　　退回委托单位多给的收购资金时　　借：应付帐款　　贷：银行存款　　06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题　　销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：　　借：银行存款　　贷：预收帐款　　收最后一期房款，开发票时　　借：银行存款（最后一期房款）　　预收帐款（以前预收部分）　　贷：经营收入　　07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题　　读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料　　借：银行存款（现金）等科目，　　贷记产品销售收入（营业收入）等。　　由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，　　借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目　　贷记“补贴收入”科目。　　另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填