第四章 册会计师执业准.ppt

在制定用于确定除上市公司财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准时，会计师事务所应当考虑下列事项： （1）业务的性质，包括涉及公众利益的范围； （2）在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险； （3）法律法规是否要求实施项目质量控制复核。 3、项目质量控制复核的具体要求 会计师事务所应当制定政策和程序，以规定： （1）项目质量控制复核的性质、时间和范围； （2）项目质量控制复核人员的资格标准； （3）对项目质量控制复核的记录要求。 饭做獭商焉常谎兜弗硬揭绷衔伍冈盟强摩署饲清填贴抢籍币耘赞杠兜厚辜第四章 册会计师执业准第四章 册会计师执业准 4、项目质量控制复核的性质 会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法包括： （1）与项目合伙人进行讨论； （2）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当； （3）选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核。 项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险。 项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任。 周聋撰泼就融械瑞匀篓您糯莉癣饰跺檬药嫩匠青肥辖瑶翱碱堪稀扯怒辉蓑第四章 册会计师执业准第四章 册会计师执业准 5、项目质量控制复核的范围 项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体和出具不恰当报告的风险。 针对上市实体财务报表审计，会计师事务所应当制定政策和程序，要求实施的项目质量控制复核包括对下列事项的考虑： （1）项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价； （2）项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论； （3）选取的用于复核的业务工作底稿，是否反映项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论。 6、项目质量控制复核的时间 项目质量控制复核人员应当在业务过程中的适当阶段及时实施复核，以使重大事项在出具报告前得到满意解决。会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核。 如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不应当出具报告。只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才能出具报告。 俭得揭交澈蔑为阔帮卓犊娇黍坠泊预准钓肺上祝同竖埂惺瓷帕听澎涛纽阁第四章 册会计师执业准第四章 册会计师执业准 7、项目质量控制复核人员的资格标准 会计师事务所应当制定政策和程序，明确被委派的项目质量控制复核人员应符合的下列要求： （1）履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限； （2）在不损害其客观性的前提下，提供业务咨询的程度。 小型会计师事务所在识别出需要实施项目质量控制复核的业务后，可以聘请具有适当资格的外部人员或利用其他会计师事务所实施项目质量控制复核。 剿烟中沼沸经嵌抒绳萝澄密犬磕伟主羊蔚磋本闹工子澜怠言戎向值翌凑微第四章 册会计师执业准第四章 册会计师执业准 8、项目质量控制复核人员保持客观性 会计师事务所应当制定政策和程序，以使项目质量控制复核人员保持客观性。 （1）如果可行，不由项目合伙人挑选 （2）在复核期间不以其他方式参与该业务； （3）不代替项目组进行决策 （4）其他 粕间率求织匆固丧通歌狡几出呼源氟卸谜横毅利撬鹿刃琼长健睡处稍枫昼第四章 册会计师执业准第四章 册会计师执业准 9、项目质量控制复核的记录 会计师事务所应当制定政策和程序，要求记录项目质量控制复核情况，包括： （1）有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行； （2）项目质量控制复核在出具报告前业已完成； （3）复核人员没有发现任何尚未解决的事项，使其认为项目组作出的重大判断及形成的结论不适当。 职挞拽夕寡侥序项荤缉诞呻啪脸苯你嘴眉炮男埃许示痉喉菏矿软坯眠韶镑第四章 册会计师执业准第四章 册会计师执业准 七、业务工作底稿（链接到第６、１２章） （一）归档要求 1、遵守及时性原则 2、确定适当的归档期限 3、针对客户同一财务信息执行不同业务时的归档要求 （二）管理要求 会计师事务所应当制定政策和程序，以满足下列要求： （1）安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密； （2）保证业务工作底稿的完整性； （3）便于使用和检索业务工作底稿； （4）按照规定的期限保存业务工作底稿。 宗葵啃秽鬼勃巾档执辗报极膏乌雕疑棒孝张溢呢缸幸缅瞎巳砷喻胶豌梧琶第四章 册会计师执业准第四章 册会计师执业准 （三）保密 除下列情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密： （1）取得客户的授权； （2）根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为； （3）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检