增值税转型的探.docVIP

增值税转型的探 　　随着中国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的纵深发展，推进增值税转型改革的必要性日益突出。党的十六届三中全会首次提出要适时实施增值税转型改革。十一五规划明确提出，2006年到2010年期间，在全国范围内将中国现行的生产型增值税转为消费型增值税。自2004年７月１日起，先后在东北、中部等部分地区实行了四批改革试点，试点工作运行顺利，达到了预期目标，取得了明显成效。本文对近5年来中国增值税转型改革试点的若干问题进行归纳总结，以期进一步改革与完善中国的消费型增值税制度。 　　 　　一、存在的问题 　　 　　1.征纳双方工作量大，操作繁琐，计算比较麻烦 　　一是整个增值税转型工作量大。增值税转型是一件专业性很强的工作，由于不具备专门知识以及人员紧张，增加了许多工作量。二是办理退税审核工作复杂。由于目前办理扩抵退税需要纳税人申请、填表、计算抵退税额，同时主管税务干部需要进行纳税人辅导、资料受理、凭证审核、调查核实、数据统计等工作，尤其是对当期未办理退税的进项税额还要记录并在相应的抵扣凭证注明，以防止重复退税。这些退税审核工作复杂，耗费了大量时间和精力。三是试点企业认定标准复杂，操作难度大。目前，增值税转型试点企业认定标准复杂，政策性强，认定难度较大、责任大。特别是对于一些企业通过转制、重组、合并和总分支机构变化，在认定企业是否可划入增值税转型试点范围上也存在着政策执行宽严的问题。认定工作量和复杂性给税务管理工作带来较大的压力。四是设备查实工作量大，影响工作效率。由于审核企业申报抵扣固定资产进项税额工作涉及试点企业纳税各环节，其工作量较大，税收管理员与征收人员衔接工作任务更重，增加了增值税转型的操作难度和管理责任，特别在监督计入进项抵扣的固定资产使用状况制度执行起来较难，仅靠检查来促进此项工作很难落实。 　　2.增量抵扣范围偏窄，限制了企业投资 　　“增值税‘扩抵’政策的实施总体而言确实是好事，但是‘增量抵扣’没有发挥作用，并不适合所有的企业，存在诸多问题。一是会带来退税挂账的新问题。这是因为，增量抵扣方法只是将本期应抵扣税金结转下期抵扣，国库虽本期收到了税款，但实际减少了下期收入。长期看，税收总量并未增加，形成远期、隐性财政赤字，等于国家向纳税人举债，用以后税收收入偿还。因此，增量抵扣的方法只是将当前收支矛盾推迟到以后，拖延越久，欠账越多。届时再改为全额抵扣法，当期财政压力更大，势必给按全额抵扣法的推行形成极大的障碍。二是抵扣行业范围偏窄。按转型规定，主要是装备制造业、石油化工业等八大行业进行，其他行业无法抵扣。例如煤炭、电力等行业并没有被纳入东北地区增值税转型改革试点中，这些企业表示，希望国家尽快出台政策将他们一同纳入转型序列，以减少经营成本。辽宁铁煤集团有关人士介绍，他们相继购置了4台进口的薄层刨煤机，每台售价1.3亿元，因为采掘业没被纳入试点，这些设备无法享受增值税抵扣。如果也享受抵退税优惠，每年可减轻税负上千万元。许多企业对增值税改革表示欢迎，希望将试点范围进一步扩大到更多行业。上是抵扣范围只是“增量抵扣”，应该扩大为“全额抵扣”，限制了一些企业投资行为。四是抵扣的固定资产只限于机器设备投资，应该扩大到所有固定资产投资。位于长春经济技术开发区的民营公司长春第五光学仪器公司，是一家由国有改制而成的民营股份制企业，主要生产光学仪器，产品在市场上颇有竞争力。但由于企业近年来增加的固定资产（机器设备）很少，投入主要在人力和厂房上面，而政策规定能抵扣的增值税主要是机器设备，因此企业很难享受到“扩抵”政策带来的好处。该公司主管市场经营的副厂长忧虑地说，企业现在进行生产的厂房是租赁的，资金负担很重，企业没有实力进行厂房和设备的投资。“如果固定资产能够全额抵扣，我们贷款就有了底气，企业逐渐发展壮大的信心也会更足。”五是欠退税积累沉淀突出。增量抵扣的办法也带来了欠退税沉积的问题。截至2005年底东北三省未退税额就达到了12.96亿元，占同期应退固定资产进项税发生额的比例上升为46.54%。这部分未退税如果不能及时处理，会越积越多，造成沉重的财政压力。 　　3.现行规定太宏观，缺乏具体的配套文件，面临诸多问题 　　（1）财政部、国家税务总局发布的《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》、《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》等仅仅是关于增值税改革试点的纲要性文件，对于实践中的许多细节问题并没有作出规定，从而造成了操作上的困难。而且《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》一共17条，而《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》一共才12条。（2）面临诸多问题主要有：一是应税项目又用于非应税项目退税问题。例如企业购进固定资产既用于应税项目又用于非应税项目，其退税、抵税在操作上应当如何处理；已经享有增值税