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2016年初级会计实务考点精华 第一章 资 产 第一节：货币资金 资产的定义、分类（流动资产、非流动资产等）【P1】 库存现金：是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。【P1】 现金结算起点：1 000以下的零星支出【P2】 【考点001】现金清查【P3】（注意对比存货、固定资产清查） 现金短缺： 报经批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 报经批准后： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿） 管理费用（无法查明原因）【注意：不是营业外支出】 贷：待处理财产损溢 现金溢余： 报经批准前： 报经批准后： 借：库存现金 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 营业外收入（无法查明原因的） 【提示1】待处理财产损溢科目，期末无余额，不符合资产定义，不能列入资产负债表，如果到期末并没有批准则先进行预处理，等批准之后有差额再进行调整。 【提示2】备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用金。 【例题?判断题】无法查明原因的现金溢余影响当营业利润（ ） 【答案】错，影响利润总额 【考点002】银行存款的清查 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整。 银行存款余额调节表 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收、企业未收款 加：企业已收、银行未收款 减：银行已付、企业未付款 减：企业已付、银行未付款 调节后的存款余额 调节后的存款余额 【注意】 1.调节表是企业自己编制，与银行无关 2.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据【P3】 3.调节后的余额一定相等??是企业能实际使用的余额 发生未达账项的具体情况有四种，大小类型（谁收谁就大，谁付谁就小）： 1.企业已收款入账，银行尚未收款入账； 2.企业已付款入账，银行尚未付款入账； 3.银行已收款入账，企业尚未收款入账； 4.银行已付款入账，企业尚未付款入账。 【考点003】其他货币资金(多选，连续5年) 【P4】 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。注意区别： 1.信用证保证金存款、存出投资款———其他货币资金 2.存出保证金（类似押金）——————其他应收款 3.银行汇票—————————————其他货币资金 4.商业汇票：银行承兑汇票、商业承兑汇票———应收、应付票据，不属于“其他货币资金” 5.企业的“备用金”一般通过“其他应收款”科目核算，或单独通过“备用金”科目， 而非“其他货币资金”科目核算。 【例题·多选题】下列各项中，企业应确认为其他货币资金的有（ ）。 A.企业持有的3个月内到期的商业汇票 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 【答案】BCD 【2012年·单选题】下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（ ）。 A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金 B.企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款 C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让 D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算 【答案】D 【解析】选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算行存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。 第二节：应收及预付款项 【考点004】应收票据（商业汇票）：包括银行承兑