第十一章 个人所得税法-个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算.pdf

2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第十一章　个人所得税法 知识点：个体工商户的生产、经营所得应纳税额的 计算 ● 详细描述： 　　应纳税额＝（全年收入总额－成本、费用及损失）×适用税率－速 算扣除数 　　对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，个人所得税有两种计算 办法：1.查账征税：2核定征税。 　　（一）查账征税： 　　1.自2011年9月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用 扣除标准统一确定为3500元/月。投资者的工资不得在税前扣除。 　　2.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。 　　3.企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分 的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予 在税前扣除的折旧费用的数额或比例。 　　4.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税 前扣除。 　　5.企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分 别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 　　6.企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售 （营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结 转扣除。 　　7.企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待 费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。 　　8.企业计提的各种准备金不得扣除。 　　9.投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的 ，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行： 　　（1）应纳税所得额＝Σ各个企业的经营所得 　　（2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数 　　（3）本企业应纳税额＝应纳税额×本企业的经营所得÷Σ各企业 的经营所得 　　（4）本企业应补缴的税额＝本企业应纳税额－本企业预缴的税额 　　（二）核定征收 　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 　　应纳所得额＝收入总额×应税所得率 　　＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率 　　实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。 例题： 1.王某7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租 金2000元，可提供实际缴纳营业税和房产税的完税凭证（假定其他税费忽略 不计）。7月发生漏雨修缮费1000元。则其7月应纳个人所得税（）。 A.20元 B.26元 C.29元 D.40元 正确答案：C 解析：7月租金应纳个人所得税=[2000x(1-3%x50%-4%)-800- 800]x10%=29（元）(1)个人按市场价格出租的居民住房，营业税在3%税率的 基础上减半征收（财税[2008]24号）；房产税减按4%的税率征收；个人所得 税减按10%的税率征收；(2)允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次 扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。此题中的1000元修缮 费7月扣800元，8月扣200元。 2.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，于2006年 6月办理了内部退养手续，当月领取工资1800元和一次性补偿收入60000元。 王某6月份应缴纳个人所得税（) A.5985元 B.5995元 C.6145元 D.6155元 正确答案：B 解析：本题考查的知识点是“个人所得税的计算”，王某6月份应纳个人所 得税=(60000+1800-1600)x10%-25=5995元。 3.某小型零售企业2008年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元 ，经营亏损8万元。经主管