我国个人所得税税收收入测算.docVIP

我国个人所得税税收收入测算 　　摘 要：我国正处于个人所得税改革之际，对个税税收收入能力的测算因此需要做出调整与改善。构建白色与灰色模型，对我国个税税收收入进行测算，以期为我国财政预算与新一轮个税改革提供科学依据。模型一为基于居民收入分布的测算模型，创新性地在基尼系数、应税收入方面予以改进，同时通过该模型，具体测算我国2014年的个税税收收入能力，并具体分析工薪所得税的税收组成结??。模型二为基于灰色模型，对实现税收收入的预测。最后，通过总结上述建模结果，针对我国个人所得税的改革、征管等方面提出相关政策建议 关键词：个人所得税；税收收入；收入分布函数；个税改革 中图分类号：F126.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）07-0077-05 引言 个人所得税向来是民生热点和“两会”焦点。个人所得税作为一个与人们密切相关的直接税，对于调节收入分配，促进社会公平，支持财政收入都起到了积极的推动作用。合理测算税收收入对协助财政部们进行预算管理，合理评估财力，提高政府间转移支付水平，探究税收公平，优化个税结构，促进个税改革有重要意义 本文在前人研究的基础上，创新性地在基尼系数、应税收入等方面进行了调整，修正并构建基于居民收入分布的个人所得税税收收入的测算模型。接下来，利用宏观分组数据并对其进行模拟与调整，还原真实数据，拟合出我国居民的收入分布函数。并据此实际测算了我国的个人所得税税收收入，然后根据所得结果对现行的个人所得税制度进行了详尽的分析。此外，利用灰色模型，进一步估算了我国个税的实际税收收入。最后，总结前文结论并据此提出有关个税改革与税收征管方面的政策建议 一、个人所得税税收收入积分模型 目前，个税应税所得被分为工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得等11项，分项计征。同时，依照《个人所得税法》我们能够得到任意一项应税所得税收收入能力的计算通式，如式（1）所示： 税收收入能力= 应纳税所得额①× 适用税率 （1） =（应税所得-费用扣除标准）× 适用税率 不难发现，（1）式中“适用税率”和“费用扣除标准”由《个人所得税法》明确规定，且具有一定的稳定性，可视为已知常量；而“应税所得”则是基于“居民收入”的随机变量。那么，式（1）实际上仅随居民收入变化而变化，税收收入能力则应是“居民收入”的单变量函数。因此，为了测算税收收入能力，我们只需要获得居民收入的概率密度函数②即可 据此，我们不妨假设居民收入为X（元/年③），其概率密度函数用fX（x）表示，任意一项应税所得Y（元/月）可以表述为：Y=kX/12（其中，k表示该项应税所得占居民收入的比重）。计算可得Y的概率密度函数fY（y），可以表示为fY（y）=fX（）。比照式（1），令该项应税所得的费用扣除标准为T，适用税率为t，N表示全国总人口数。则该项应税所得Y的税收收入能力R可以表述为： 其中，G表示基尼系数，X 表示该区域的人均收入。因此，只需求得居民收入的均值与基尼系数，即可唯一确定居民收入分布函数的两个参数μ与σ，从而唯一确定分布函数 2.我国居民收入的均值测算。考虑到国家统计局组织的居民收入调查是按城镇、农村两部分分别进行的，所以想得到居民收入的总体均值和基尼系数，就必须将农村数据与城市数据二者整合。整合方式概括而言，就是将我国城乡居民平均收入加权求和，权重的依据是城乡居民人口比重。用公式表示即： ωurbanχurban+ωruralχrural=χ 其中，χurban表示城镇人口的人均收入，χrural为农村人口的人均收入，ω表示两者的权重，χ为全国的人均收入 3.我国居民收入的基尼系数G的测算。基尼系数是考察居民内部收入差异的指标。结合每一年度城乡居民人均收入的数据，通过R程序计算，可以得到相关年度分区域的基尼系数。同时以城镇、农村面积作为相关权重，加权求和得到全国的基尼系数，用公式表示即： G=SruralGrural+SurbanGurban 其中，Gurban、Grural分别表示城镇、农村的基尼系数，Surban、Srural表示以城镇、农村面积作为权重的系数 三、个人所得税税收收入的测算 （一）基尼系数与居民收入均值的测算结果 由于可以用城乡面积数量作为权重的方法即可用以计算全国城乡居民整体的基尼系数G，因此根据计算的我国城乡居民分别的基尼系数和相关年份的城乡面积作为权重，可以得到2010―2014年份全国的平均基尼系数分别为0.59245、0.5895、0.58785、0.56405、0.54485。通过计算可获得了全国相关年份的基尼系数如上，综合比较各类机构与各项研究所得出的基尼数，本文调整所得的基尼系数是具有一定的可信