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略谈个体税收征管存在的问题及对策
日期:2008-02-27 作者:曾令玺 来源:长阳县国税局 【选择字号:大 中 小】 ?
一、当前个体税收征管存在的主要问题
当前个体税收征管存在问题的原因是多方面的。主要有税务机关自身管理不到位和纳税人纳税素质参差不齐造成的。当前个体税收征管暴露出的问题主要表现在以下几个方面:
一是税务登记信息不对称。税务与工商部门登记信息不一致,出现“信息不对称”现象。纳税人利用“登记类型”、“注册资金”在税务登记上做文章,打税收主意。
二是纳税资格认定不规范。部分达到增值税起征点的小规模纳税人未及时恢复征税;少数达到一般纳税人标准未及时认定为一般纳税人;享受减免税纳税人到期未及时恢复征税。
三是税款定额核定有失公平。部分个体户由于增加投资规模和扩大经营范围,没有向税务机关申报变更纳税事项,致使税额核定定额偏低。
四是发票管理尚存漏洞。如有的业户以自制凭据、保修单等替代发票使用,有的不按规定开具发票,有的不按期缴销发票等违法违规行为,加大了税收征管上的难度。
二、解决问题的主要对策
为切实加强个体税收征收征管,一是要加强税收政策的学习和宣传,提高税务局人员的管理能力,提高纳税人的遵从意识;二是要严格执行总局16、17号令,严把“五关”规范个体税收征管秩序。????????一、加强户籍管理,严把登记关。????????严格依照《税务登记管理办法》规定程序办理个体务登记,严把登记关口。一是按步骤。纳税人办理税务登记的,按下列步骤进行:纳税人到税务登记窗口领取《税务登记表》、《税种登记表》等表格,向其主管税务分局提出办理税务登记申请—税收管理员对其提供的资料进行审核,实地调查核实,辅导纳税人准确、完整填写税务登记表格,并签署意见后由纳税人将整套登记资料送交税务登记窗口—税务登记窗口工作人员对纳税人提交的税务登记表格、资料进行复核,经审核无误的,及时进行登记信息录入和打印税务登记证件,并发放给纳税人。二是真比对。按月将辖区工商登记与税务登记进行比对,及时发现开业、变更、注销登记中漏登、误登记等不一致的情形,避免“证照不符”、“一户多证”现象的发生。三是勤巡查。每月税收管理员至少要进行一次户籍巡查,各分局每年至少要组织力量对辖区管户进行一次全面清理,及时发现漏征漏管户。四是建清册。建立健全开业登记,变更登记,停业、复业登记,注销登记,外出经营报验登记,非正常户处理清册,建账户清册,“双定”户清册,起征点以下业户清册。???????? 二、加强账簿凭证管理,严把建账关。????????一是对百货超市、药品经营户、较大修理修配厂、较大家电户等月销售收入在3万元(应税劳务月营业额1.5万元)以上的其它应建复式账的个体工商户,必须按照《个体工商户会计制度(试行)》规定设置总账、明细分类账、现金日记账、银行存款日记账等,进行财务会计核算。二是对从事手机、摩托车经营和月销售收入在1—3万元(应税劳务月营业额0.5—1.5万元)以上的其它应建简易账的个体工商户,应按照《个体工商户简易会计制度》建立销售(营业)收入日记账、经营支出日记账进货登记簿、库存商品盘点表、利润表。三是对建复式账、简易账的个体工商户一律不得采取定期定额征收方式征收税款。但在建账初期,也可实行查账征收与定期定额征收相结合的征收方式征收税款。四是对暂不建账的个体“双定”户,除按规定建立“两簿”外,还必须建立销货日记账。五是对不建账、建假账、收入不上账的,依照征管法的有关规定予以处理。 ????????三、加强发票管理,严把监管关。 ????????一是全面推行“裁剪版”发票。二是加强发票管理的业务衔接,理顺发票发售、审核、缴销等环节,认真审核,适时监控。三是严格发票发售、领用监管,对领购普通票的纳税人必须坚持“盖章出门”;对以“保修单”、“合格证”、“白据”等替代发票行为的要依法处理。 ???????? 四、加强动态管理,严把税源关。 ????????一是强化个体建账户管理。税收管理员要定期到纳税人生产经营场所实地了解情况,掌握其产品(商品)、原料、库存、能耗、物耗等生产经营基本状况和销售、成本、价格、资金流向、利润等财务情况,及时取得动态监控数据,并认真进行税源分析。督促纳税人按季对其库存商品进行盘存,及时向税务分局报送盘点表,税收管理员对其盘点情况进行抽查,抽查面不低于10%。二是加强“双定”管理。建立包括从业人数、能耗及物耗、租金、经营行业、经营地段、经营面积、经营状况、资产总额等指标的个体税源动态分析“台账”;加强日常巡查,主要通过内查销售、外调货源、蹲点记录等一系列行之有效的方法进行,弄清其生产、经营情况及纳税情况;对开具发票金额超过核定经营额的业户,按照发票开具金额加上不低于30%的开票额后,综合确定业户月经营额;对“双定
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