企业财务会计内控制度 工业企业会计制度、财务制度.doc

企业财务会计内控制度 工业企业会计制度、财务制度 昆明阔州环保工程有限公司 会计制度 一、为了规范本公司的会计核算，根据《企业会计制度》的规定并结合本公司的业务特点，制定本制度。 二、会计科目使用说明 （一）现金 本科目核算公司的库存现金。公司内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。 公司收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 公司应设置“现金日记帐”由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。 （二）银行存款 本科目核算公司存入银行的各种存款。公司如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。 （三）应收票据 本科目核算公司因销售产品等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 公司收到应收票据，借记本科目，贷记“应收帐款”、“主营业务 收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。 公司持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即扣除贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。如应收票据是带息票据，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额部分借记或贷记“财务费用”科目。 贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的公司收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所付本息，借记“应收帐款”科目，贷记“银行存款”科目；如果申请贴现公司的银行存款帐户余额不足，银行作逾期贷款处理时，借记“应收帐款”科目，货记“短期借款”科目。 公司应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料，应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。 （四）应收帐款 本科目核算公司因销售产品、材料，提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 公司经营收入发生应收款项时，借记本科目，贷记“主营业务收 入”、“其他业务收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 公司代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 如果公司应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记本科目。 提取坏帐准备的公司，经确认为坏帐的应收帐款，借记“坏帐准备”科目，贷记本科目。 已确认并转销的坏帐损失，如果以后以收回，提取坏帐准备的公司，借记本科目，贷记“坏帐准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；未提坏帐准备的公司，借记本科目，贷记“管理费用”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 本科目应按不同的应收帐款单位设置明细帐。 （五）坏帐准备 本科目核算公司提取的坏帐准备。 提取坏帐准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目；冲销坏帐准备，借记本科目，贷记“管理费用”科目。 发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。 已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。 本科目年末贷方余额为已经提取的坏帐准备。 （六）预付帐款 本科目核算公司按照购货合同规定预付给供应单位的货款。 公司预付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物品时，根据发票帐单等列明的金额，借记“物资采购”等科目，贷记本科目。补付的贷款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 预付款项情况不多时，也可以将预付的帐款直接记入“应付帐款”科目的借方，不设本科目。 本科目应按供应单位名称设置明细帐。 （七）其他应收款 本科目核算公司除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他各种应收、暂付款项，包括：各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 公司发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。 本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。 （八）物资采购 本科目核算公司购入材料的采购成本。 委托外单位加工材料的加工成本，应直接在“委托加工材料”科目核算，不包括在本科目核算范围内。 购入材料的采购