第05章小企业往来款项管理实务.pptVIP

第三章 应收及预付款项款项 应收账款 应收票据 其他应收及预付账款 第一节 应收账款的核算 一、应收账款的概念 （一）、定义：应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 特征：产生原因——商品赊销活动 资产性质——流动资产 对象——客户（购货方） （二）、应收账款的范围 如果企业在销售商品、产品或提供劳务时，采用商业汇票的结算方式而以票据化的形式表现出的应收款项，也不属于应收账款，而应作为应收票据。 不包括企业与其他单位之间的应收赔款、罚款、存出保证金，以及企业向职工收取的各种垫付款项等，应作为其他应收款 。 如果企业在销售商品、产品或提供劳务时，采用递延方式收取合同或协议价款，应作为长期应收款 。 二、应收账款的确认与初始计量 （一）、应收账款的确认 1、确认时间？ —应收账款应于收入实现时予以确认 2、什么样的账款确认为应收账款？ 应收账款主要是指赊销商品应向客户收取的货款，实际工作中销货方代购货方垫付的费用（运杂费、包装费）虽说不是货款但也应该记入应收账款。 （二）、应收账款的初始计量 1、不存在销售折扣情况 应收账款的初始计量：指应收账款的入账金额。 即应收账款按买卖双方成交时的实际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 例1：A企业销售给B商品一批，货款30 000元，增值税5 100元，用银行存款代购货方垫付运杂费500元，全部款项暂未收到。 请同学们思考：应收账款的入账金额为多少？分录怎么做？ 2、存在销售折扣情况下 销售折扣折让包括： 商业折扣 现金折扣★ （1）商业折扣 Ⅰ、定义 商业折扣——是指企业根据市场供需情况或针对不同的顾客，对商品价目单中所列的商品价格给予一定的折扣优惠。 商业折扣是一种促销手段。 企业应按照发票所列示的买卖双方成交时的实际发生额入账,即扣除商业折扣后的实际售价确认。 （2）现金折扣 Ⅰ、定义 现金折扣——是指确定发票价格以后，销售企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿付货款而从发票价格中让渡给顾客的款项。 现金折扣一般用“折扣/ 付款期限”表示，计入财务费用。例如“2/10、1/20、n/30”表示 核算方法有两种：总价法和净价法，我国采用总价法。 总价法：企业应按照发票所列示的实际销售价格入账，即按照未扣除现金折扣的实际发生额作为应收账款的入账价值。 举例 A企业销售给B企业商品一批，货款20 000元，增值税3 400元，销售合同中规定付 款条件为2/10，1/20，n/30（不考虑增值税的影响）。 练习题： 1、总价法是将(??? )作为实际售价，记为应收账款的入账价值。 ?A．未扣减现金折扣前的金额??? B．未扣减商业折扣前的金额 C．扣减现金折扣后的金额????? D．扣减商业折扣和现金折扣后的金额 2、企业某项应收账款10 000元，现金折扣条件为2／10，1／20，n／30，客户在第20天付款，应给予客户的现金折扣为(??? )元。 A．200??? B．150??? C．100??? D．0 3、企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应作为(??? )处理。 A．管理费用增加?? ? B．营业费用增加??? C．营业收入减少?? ? D．财务费用增加 1、企业预付款项给供应单位形成的债权，应在“预付账款”或“应付账款”科目核算。 2、对现金折扣，会计核算有总价法或净价法两种方法，《小企业会计制度》规定我国采用总价法进行核算。 3、采用总价法时，按照未扣除现金折扣的实际发生额作为应收账款的入账价值。销售方给予买方的现金折扣，会计上应作为财务费用处理。 三、应收账款的账务处理 （一）、账户设置 “应收账款”账户：按债务人设明细账 账户性质：资产类 借方：应收取的款项 贷方：应收账款的收回 余额：应收而尚未收取的款项 注意：如企业不单独设置“预收账款”账户，应将预收业务在“应收账款”账户中核算 （二）、应收账款的核算 1、应收账款形成的核算 借：应收账款 （发票价格+代垫运费） 贷：主营业务收入 （售价） 应交税金—应交增值税（销项税额） 银行存款 （代垫运费） 例1：A企业销售给B商品一批，货款30 000元，增值税5 100元，用银行存款代购货方垫付运杂费500元，全部款项暂未收到。