第二篇 金融资产——货币资金.pptVIP

第二章 金融资产--货币资金 金融资产 是指企业因金融工具的出现而确认的资产 主要包括货币资金、应收款项、股权投资、债权投资等。 货币资金 Topic Covered ◆结算方式 ◆库存现金 ◆银行存款 ◆其他货币资金 第一节 结算方式 支票 银行汇票 商业汇票 银行本票 汇兑 委托收款 异地托收承付 信用卡 信用证 支票 出票人签发 见票无条件付款 同城结算 现金支票、转账支票、普通支票 提示付款期：自出票日10日内 转账支票可背书转让 支票 支票 禁止： 签发空头支票 签发签章与预留银行签章不符的支票 签发支付密码错误的支票 惩罚 银行予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款 持票人有权要求出票人赔偿票面金额2%的赔偿金 银行汇票 出票银行签发 见票按照实际金额无条件付款 同城、异地结算 提示付款期：自出票日起1个月 可背书转让 银行汇票 银行汇票正面图样 银行汇票反面图样 商业汇票 出票人签发 在指定日期无条件支付确定金额 同城和异地结算 提示付款期双方协定，但不超过6个月 可背书转让或向银行贴现 商业承兑汇票和银行承兑汇票 商业承兑汇票 图2-3 商业承兑汇票 银行承兑汇票 图2-4 银行承兑汇票 信用区别 商业承兑汇票 汇票到期时，如果付款人银行存款余额不足以支付票款，银行则直接将票证退回，由双方自行处理，银行不负担付款责任 银行承兑汇票 汇票到期时，无论承兑申请人是否将款项足额缴存其开户银行，承兑银行都应向收款人或贴现银行无条件履行付款责任 银行本票 银行签发 见票时无条件支付确定金额 同城结算 自出票日起2个月 必须记名，可背书转让 银行本票 汇兑 汇款人委托银行将款项支付给收款人 信汇、电汇 异地结算 没有结算起点的限制 汇兑 委托收款 个人和单位凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理结算 同城和异地结算 不但用于商品交易和劳务供应，也能用于一切在银行或金融部门开立帐户的单位各种款项的结算 委托收款 异地托收承付 先发货后收款 异地结算 异地订有购销合同的的商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应和垫付费用等款项的结算 三个条件：购销双方订有合法的购销合同；购销双方的信用较好，都能遵照合同的有关规定；要有货物确已发运的证件。 验单付款和验货付款 托收承付 信用卡 单位卡：在中国境内开立基本存款帐户的单位 交存一定备用金 一律从基本存款帐户转入，不得存现金，不得将销货收入的款项存入其账户 销户时余额转入基本存款账户，不能提现 交易金额不能高于10万元 透支期限60天 信用证 属于银行信用，主要适用于国际结算 库存现金的管理 库存现金的会计处理 库存现金的清查 一、库存现金管理的有关规定 1.库存现金的使用范围 ◆ 按《现金管理暂行条例》等规定办理。 2.企业库存现金限额的确定 ◆企业提出计划，经开户银行审批核定。 3.库存现金收支的日常管理 ◆ 按照《现金管理暂行条例》执行 1. 现金的使用范围 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 国家颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金； 个人的劳保、福利费用； 向个人收购农副产品、废旧物资的价款； 出差人员的差旅费； 结算起点以下的零星开支； 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 2.库存现额管理 一般由基本存款户开户银行根据企业3-5天的日常零星开支所需现金量进行设定，边远地区和交通不便地区的时间可以适当放宽，但不得超过15天。 3. 现金日常收支的管理 建立内部牵制制度：钱帐分管、印章、轮岗 制定票据管理办法：空白支票、收据、有价证券 严格现金收支手续 收入的现金当天存入银行，不能坐支现金； 严格现金审查，做到日清月结，账款相符； 不得白条顶库 不得私设“小金库”，账外设账。 二、库存现金的会计核算 1.账户设置 2.核算举例 【例2-1】润华公司20×7年6月发生如下库存现金收支业务： （1）签发现金支票，从银行提取现金2 000元。 （2）某业务员出差，预支差旅费1 000元。 （3）购买办公用品500元，用现金支付。 （4）企业销售产品，收到现金585元，货已发出，开出增值税专用发票。 会计处理： （1）签发现金支票，从银行提取现金2 000元。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 （2）某业务员出差，预支差旅费1 000元。 借：其他应收款 1 000 贷：库存现金