九账务处理程序.doc

第九章 账务处理程序 学习目的和要求 本章阐述了凭证、账簿和报表结合使用的方式，即账务处理程序。学习本章，要求理解合理建立账务处理程序的意义和基本要求，明确各种账务处理程序的基本内容包括凭证账簿的设置，具体的处理程序和优缺点，并根据企业的业务性质、经营规模和财会人员业务水平等条件，研究账务处理程序的选择和适用。 第一节 账务处理程序的意义 一．概念 记账和产生会计信息的步骤和方法。具体地说，就是填制会计凭证，根据凭证登记各种账簿，根据账簿记录提供会计信息这一整个过程的步骤和方法。 二．核心环节 凭证—账簿—会计报表 三．种类 1．记账凭证账务处理程序 2．汇总记账凭证账务处理程序 3．科目汇总表账务处理程序 4．多栏式日记账账务处理程序 5．日记总账账务处理程序 四．各种账务处理程序的特点 登记总分类账的依据和方法各不相同。 第二节 记账凭证账务处理程序 一．特点 依据记账凭证登记总分类账。它是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序，都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。 二．设置的凭证和账簿 1．凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证。 2．账簿：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账。 三．程序 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 2．根据收款凭证、付款凭证、逐步登记现金日记账和银行存款日记账。 3．根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证，登记各种明细分类账。 4．根据记账凭证登记总分类账。 5．月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中有关账户余额核对相符。 6．月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账，编制会计报表。 第三节 科目汇总表账务处理程序 一．特点 定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 二．设置的凭证和账簿 1．凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证、科目汇总表。 2．账簿：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账。 三．科目汇总表的编制 将一定时期内的全部记账凭证，按照相同的会计科目归类，定期（一般每隔五天或每旬）汇总编制。 四．程序 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 2．根据收款凭证、付款凭证、逐步登记现金日记账和银行存款日记账。 3．根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证，登记各种明细分类账。 4．根据记账凭证，定期编制科目汇总表。 5．根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 6．月终，将现金日记账、银行存款日记账余额及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符。 7．月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账，编制会计报表。 五．优劣 优：减少了登记总账的工作量。 劣：科目汇总表是按照总账科目汇总编制的，只能做为登记总账和试算平衡的依据，　　　不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。 六．适用范围 经济业务量较多的单位。 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 一．特点 根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。 二．设置的凭证和账簿 1．凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证、汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。 2．账簿：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账。 三．汇总记账凭证的编制 1．汇总收款凭证—— 按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。其编制方法是：将需要进行汇总的收款凭证，按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额总计数，填入汇总收款凭证中。一般可5天或10天汇总一次，每月编制一次。月终计算出每个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账。 2．汇总付款凭证——按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。其编制方法是：将需要进行汇总的付款凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额总计数，填入汇总付款凭证中。一般可5天或10天汇总一次，每月编制一次。月终计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。 3．汇总转账凭证——按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期的转账业务的一种汇总转账凭证。（便于编制）其编制方法是：将需要进行汇总的转账凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额总计数，填入汇总转账凭证中。一般可5天或10天汇总一次，每月编制一次。月终计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。由于汇总转账凭证上的科目对应关系是，一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应，因此，在汇总记账凭证账务处理程序下，为了便于编制汇总转账凭证，所有转账凭证也只能按一个贷方科目与一个或几个借方科目对应来编制。 4．特点 汇总收款凭证：一借多贷 汇总付款凭证：一贷多借