张玲 开题报告.docVIP

PAGE 淮 阴 工 学 院 毕业论文开题报告 学 生 姓 名： 张玲 学 号： 1081606133 专 业： 财务管理 论 文 题 目： 扬州恒基达鑫国际化工仓储有限公司 销售业务内部控制分析 指 导 教 师： 严泰 2012 年 02 月 10 日 毕 业 论 文 开 题 报 告 1．结合毕业论文课题情况，根据所查阅的文献资料，每人撰写2000字左右的文献综述 文 献 综 述 1 研究背景 内部控制理论的发展经过了一个漫长的时期，大致经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同的阶段。自进入20世纪90年代以来，企业内部控制理论在世界范围的发展速度超过了以往的任何阶段，最为显著的研究成果是理论界的COSO报告和萨班斯法案。然而，全球经济危机的爆发、国内外舞弊事件的频繁发生，更加引起了人们对内部控制问题的关注。我国在08年颁布了企业内部控制基本规范和6项具体会计控制规范，相继在2010年发布了企业内部控制配套指引，包括评价指引、应用指引和审计指引，确立了注册会计师内控审计制度和标准，监管的重心转向注重对保证财务报告的可靠性机制的建设。而作为企业管理的一种重要手段，内部控制在控制和防范企业的经营风险过程中起着重要的作用，是保证企业正常经营活动以及实现可持续发展的重要力量，内部控制的建立健全成为企业生产经营成败的关键。但由于控制环境、管理观念和人员素质等因素的影响，内部控制制度对于我国而言还要不断的落实到企业生产的各个环节，销售作为其中重要环节之一，在企业的整个经营过程中占有很重要的作用。有些企业即使建立了内部控制，但控制水平不高，严重阻碍了企业的生存和发展。所以明确企业内部控制存在的问题，并提出相应完善企业内部控制的对策，具有很重要研究价值和的现实意义。 国内外研究状况 2.1 国外研究现状 研究内部控制，首先应考虑内部控制的体系框架。国外学者对此取得了一定的研究成果。1992年，美国防止虚假财务报告委员会发布了《内部控制整体框架》，报告中提出了五要素内部控制理论，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控。2004年，在《企业风险管理框架》提出了八要素内部控制理论，在五要素的基础上增加了目标确定、事件识别、风险反应三要素。美Kinney（2000）认为，有效的内部控制过程实质上是对企业大量的信息进行管理以支持企业管理者的管理决策过程和保护企的 毕 业 论 文 开 题 报 告 的资产，合理保证企业目标的实现。美Tommie?Singleton（2002）认为，建立有效的内部控制环境是为了确保建立充分、相应的政策，配合有效的监督和报告系统以确保管理者的目标能够实现。内部控制是否有效和内部控制信息披露密切相关。美Collins（2005）认为，在内部控制披露中，披露内部控制存在缺陷的公司，与一般公司相比，在规模、存货、资金管理等公司运作上显得更复杂。美Ashbaugh-Skaife等（2006）认为，只有当内部控制缺陷在满足如下三个条件——内部控制缺陷存在、内部控制缺陷被管理层或独立审计师发现、管理层断定缺陷应当公开披露时内部控制缺陷才会得以自愿披露。 2.2 国内研究现状 内部控制，是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。近几年，各专家研究的重点放在了内部评价体系的方面，面对新规范新评价指引带来的挑战，企业更应该采取措施积极的应对，对此不同的人有不同的见解。张先治（2011）用多层模糊综合评价法，定性评价与定量评价相结合，对模糊现象适度精确化、定性分析定量化，科学合理的使用指数合成运算。陈欢（2011）提出了新的思路，认为应该内外结合，只有将内部控制的内部评价和外部评价结合起来，相互借鉴，发挥两者之间的协调作用，才能更好的完成内部控制评价。 企业在信息披露信息时，经常以内部管理制度来代替内部控制制度，重视产供销环节的程序控制，忽视内部控制结构的整体协调，较少涉及全面预算控制、职工素质控制、内部报告控制、信息系统控制等。李晴阳（2008）认为，首先要规范企业领导者的行为，完善现代企业制度，理顺公司治理结构，设置相对合理的单位内部控制管理组织机构，强化外部监督，实行强制性审计。王义欢（2011）认为，要完善公司整体内部控制治理结构，树立新型企业文化，加强职业道德教育，加强内部控制行为的监督与评审，通过上行反馈信息制度相应的整改计划，明确奖惩机制，激发员工的热情与潜能，形成定期回顾的机制。从专家的研究可以看出，我国企业披露内部控制自我评价报告并不具有完整的信息含量，因为多数企业的内部控制自我评价报告大多采用一样的披露形式，这也反映出我国的内部控制有待进一步的改善。 我国很多企业建立的内部控制还存在着内容