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　　关于我国企业内部控制的强化策略探析论文 .. 论文关键词：内部控制制度 内部审计 风险控制 论文摘要：本文分析了我国企业内部控制制度存在的问题，并提出了强化我国企业内部控制的策略，以期为企业管理者制定决策及企业的良性发展提供借鉴。 早在1934年，美国《证券交易法》中就提出了“内部会计控制”的概念。到1985年6月，美国COSO委员会(全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会)在《企业风险管理控制框架》中将内控目标界定为四类：战略目标、经营目标、报告目标以及合规目标。2002年，针对“安然”、“世界通讯”等财务欺诈事件，美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，该法案又被称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》（简称《萨班斯法案》或《SOX法案》）..，该法案是美国证券立法以来最具影响力的法案，它的目标是提高财务报告内部控制的有效性，加强财务报告内部控制的可靠性，增加财务信息的透明度。 我国企业内部控制制度的发展 随着改革开放的深入，我国企业迫切需要建立现代企业制度，企业的内部控制制度越来越重要。1996年我国颁布了《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》；2001年到2003年又陆续出台《内部会计控制规范》；2006年发布《中央企业全面风险管理指引》；2007年3月颁布《企业内部控制规范——基本规范》和《企业内部控制具体规范(征求意见稿)》。财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门于2008年6月联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》，该基本规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。可以看出，我国对企业内部控制制度的要求越来越明晰，可操作性越来越强。这对企业提高经营管理水平和风险防范能力有很大的帮助。 我国企业内部控制存在的问题 长期以来，我国对企业的内部控制情况是用税法、经济法、会计法等法规要求，用审计约束。不少中小企业甚至用人的道德观念约束，用管理者的责任心约束。但由于相关法规的滞后性，加之我国内部控制理论研究起步较晚，实践中存在诸多问题。如用税法制约企业的成本费用发生就存在问题，比如管理费用不得超过企业年收入的2%，而对生产成本却没有具体的约束条规；对于一些损失只是用道德观念约束，没有要求由责任部门或责任人承担，而是要求由企业集体承担，这使得内部控制责任落实与差错追究非常困难，如营业外支出、资产减值损失等。 最重要的是，对于企业的资金成本预算没有要求单位负责人签章确认，导致企业的预算数据和实际数据出入太大，财务预算数据在企业经营管理中起不了大的作用。很多企业在管理过程中，财务缺乏监管，业务的事前、事中进行没有控制或很好的控制，而是为了完成必要的程序而流于形式，明显缺乏良好有效的内部控制工具，或者缺乏对企业内部控制的监督实施，尽管有内部审计、外部审计监督，但缺乏监督的法定参照物，所以在很多情况下监督效果不佳。 强化我国企业内部控制的策略 《企业内部控制基本规范》和陆续出台的企业内部控制具体规范是我国市场经济发展的必然，将促进我国企业内部控制制度的完善。《企业内部控制具体规范第xx号—预算（征求意见稿）》“第六章预算分析与考核控制第三十三条：企业应当建立预算执行情况考核制度。（一）企业预算管理部门应当定期组织预算执行情况考核。有条件的企业，也可设立专门机构负责考核工作。（二）企业预算执行情况考核，依照预算执行单位上报预算执行报告、预算管理部门审查核实、企业决策机构批准的程序进行。” 上述规定表明，财务预算能够真正起到控制约束资金成本、经营成本的作用，起到“管家婆”的作用，是企业理财的好帮手。但是，要使内部控制在企业中很好的运行，真正发挥作用，企业内部还必须强化如下方面的工作： （一）强化管理者的法律意识 强化管理者的法律意识，尤其在企业的各项活动中，不论是收入还是支出，严格按照税法的规定衡量。税务、审计尤其要严审企业、公司的成本、费用、损失等。成本、费用的预算数应趋近于实际数，对于出现的偏差必须查找原因并追究责任。 （二）完善企业内部控制审计监管机制 企业管理者要强化内部控制意识，提高管理理念。企业设计内部控制时必须比照相关法律法规，同时还必须进行审计监督。内部控制制度是针对企业内部的具体情况进行的设计，其目的是为企业降低风险，了解企业内部实情是审计发挥作用的基础，公平公正审计是职能。为了审计结果的正确、公平、公正，也为了节约成本费用，要建立以内部审计为主、外部审计为辅的企业内控审计监管机制。 （三）提高企业财务人员的业务素质 不论是美国的《萨班斯法案》，还是我国颁布的内部控制标准