第四章 增、消、营法律制度-消费税征税范围.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 经济法基础 第四章　增、消、营法律制度 知识点：消费税征税范围 ● 详细描述： （一）生产应税消费品　　 1.纳税人生产的应税消费品，于“销售时”纳税。　　 2.纳税人自产自用的应税消费品，用于“连续生产应税消费品”的，不 纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 （二）委托加工应税消费品　　 1.委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方 只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 2.对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料 卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购 进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为 委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。　　 【理解】实质重于形式 3.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由“受托方”在向委托 方交货时代收代缴消费税。委托个人加工的应税消费品，由“委托方”收回 后缴纳消费税。　 4.委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税 款准予按规定抵扣。 5.委托方将收回的应税消费品，直接出售，不再缴纳消费税。　 （三）进口应税消费品　 （四）零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品　　 1.金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。　　 2.金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的 镶嵌首饰。　　 【注意】不包括镀金首饰和包金首饰。　　 （五）批发销售卷烟——单一环节纳税的例外情况　　烟草批发企业将 卷烟销售给“零售单位”的，要再征一道5%的从价税。　　 【注意】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费 税。 【考点总结】 例题： 1.根据消费税的有关规定，下列行为中不应缴纳消费税的是（)。 A.进口游艇 B.生产销售小汽车 C.零售化妆品 D.批发卷烟 正确答案：C 解析：本题考核消费税征收范围。化妆品在生产环节征收消费税，零售环节 不征收。 2.下列关于消费税征收范围的表述中，不正确的是（）。 A.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费 税 B.纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税 C.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回 后直接销售的，再缴纳一道消费税 D.卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税 正确答案：C 解析：本题考核消费税的征税范围。根据消费税法律制度的规定，委托加工 的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售 的，不再缴纳消费税。 3.下列各项中，属于消费税征收范围的是（）。 A.电动汽车 B.卡丁车 C.高尔夫车 D.小轿车 正确答案：D 解析：本题考核消费税的征税范围。电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消 费税的征税范围。 4.下列纳税人自产自用应税消费品，不需缴纳消费税的是（）。 A.日化厂自产化妆品用于赠送客户 B.日化厂自产化妆品用于广告样品 C.酿造厂自产酒精勾兑白酒 D.汽车制造厂自产汽车赞助汽车拉力赛 正确答案：C 解析：本题考核自产自用应税消费中不需缴纳消费税的情形。自产应税消费 品用于连续生产应税消费品，不纳税。 5.下列环节既征消费税又征增值税的是（）。 A.卷烟的批发环节 B.金银首饰的生产环节 C.化妆品的生产和零售环节 D.某商场销售粮食白酒 正确答案：A 解析：本题考核消费税的征税环节。金银首饰（含钼金首饰）的生产环节不 征消费税，只是在零售环节征收消费税。化妆品的生产环节征收消费税，零 售环节不征收消费税。商场销售粮食白酒不征收消费税。 6.根据消费税法律制度的规定，下列主体中，属于消费税纳税义务人的有 （）。 A.钻石的进口商 B.化妆品的生产商 C.卷烟的批发商 D.金首饰的零售商 正确答案：B,C,D