第三讲小企业增值税会计实务(三).pdfVIP

远程教育培训课堂讲义 页码，1/6 第三章 小企业增值税会计实务 （三） 3．不得从销项税额中抵扣的进项税额 （1）用于适用简易计税方法计税项 目、非增值税应税项 目、免征增值税项 目、集体福利或者个人消费的购进货物、 接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租 赁，仅指专用于上述项 目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 上述个人消费，包括纳税人的交际应酬消费。 （2）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货 物。 【例3-8】某水果加工厂系增值税一般纳税人。2012年4月份外购水果一批10000千克，取得的增值税发票上注明的增值 税款2 600元。在运输途中因管理不善腐烂变质1 000千克。请计算该水果加工厂当月可抵扣的进项税额。 腐烂变质的1 000千克水果属于非正常损失，其所涉及的进项税额不得抵扣。