《成本管理》第5章 成本中心业绩评价.pptVIP

第5章 成本中心业绩评价;【学习目的与要求】 了解业绩考核与评价系统的概念、及其构成要素；掌握企业和企业内部各责任中心业绩考核与评价的方法。;第一节 业绩考核与评价系统;第一节 业绩考核与评价系统;;;营业利润率=营业利润/营业收入×100% 销售毛利率=销售毛利额/销售收入×100% 销售净利润率=净利润/销售收入×100% 成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100% 总资产报酬率=利润总额/平均总资产额×100% 净资产收益率=净利润/平均净资产总额×100% 每股收益=净利润/流通在外的普通股股数×100%;缺陷;2、基于杜邦分析的业绩考核与评价;;1.对短期财务结果过分重视，有可能助长公司管理层的短期行为，忽略企业长期的价值创造。 ;第三节 以责任中心为主体的业绩考核与评价;;; 2、利润中心 利润中心： 既要发生成本，又能取得收入，还能根据收入与成本计算利润的这样一种责任单位。作为利润中心既要考核成本、费用，又要考核收入、利润。 ;;3、投资中心 投资中心： 既要发生成本又能取得收入、获得利润，还有权进行投资的一种责任单位。该种责任中心不仅要对责任成本、责任利润负责，还要对投资的收益负责。 ;二、责任中心业绩考核与评价;区 别; 成本中心所发生的各项成本，对成本中心来说，有些是可以控制的，即可控成本；有些则是无法控制的，即不可控成本。显然，成本中心只能对其可控成本负责。 ;可控成本具备的三个条件（缺一不可）： 可预知性，即各种费用的发生各成本中心可以事先知道其性质和数量； 可计量性，即各种费用发生能进行准确计量； 可调控性，即各责任中心在其权责范围内对发生的费用能主动进行调节和控制。 ;成本可控与不可控是相对一定空间和时间范围而言的 ※ 从空间范围看 同一成本，对甲部门是可控成本，而对乙部门可能是不可控成本。如材料采购价格对采购部门是可控的，对生产部门则是不可控的；产品试制费对开发研制部门是可控的，而对生产部门则是不可控的。 同一成本，对于较高层次的责任中心来说属于可控的成本，对于其下属的较低层次的责任中心来说，可能就是不可控成本。如企业租入的一台设备交由车间使用，该设备的租金对生产车间而言，属于不可控成本，但对于主管设备租入的上级部门而言，则属可控成本。;※ 从时间范围看 此时属于可控成本，彼时则属于不可控成本。如产品成本在其设计阶段或说投产前，一切尚未发生的成本均属可控成本，而一旦投产后，在其生产过程中发生的成本一部分为可控成本，另一部分为不可控成本。而一旦生产完工后，则一切成本属不可控。;可控成本、不可控成本与其他成本的关系 ※ 与变动成本、固定成本的关系 一般而言，成本中心的变动成本大多属可控成本，而固定成本大多属不可控成本。;第三节 以责任中心为主体的业绩考核与评价;※ 与直接成本、间接成本的关系 一般而言，成本中心发生的直接成本大多属可控成本，其他部门分配的间接成本大多属不可控成本。;2、成本中心业绩评价的标准－责任成本预算;3、成本中心业绩评价结果－业绩报告 业绩报告以揭示成本中心的“可控成本”为重点，为反映成本中心业务工作全貌，报告中也应列示“不可控成本”。 业绩报告要反映成本中心“实际数”、“预算数”和“差异”。;; （二）利润中心业绩考核与评价 1、利润中心业绩评价的指标——可控（责任）利润 可控利润=可控收入－可控成本 利润中心负责人可控利润 =销售收入－变动成本－部门经理可控固定成本 =边际贡献(贡献毛益)－部门经理可控固定成本 利润中心可控利润 =利润中心负责人可控利润－利润中心负责人 不可控固定成本 ;【例】某企业的某一利润中心的有关数据如下：该部 门的销售收入为120,000元；该部门销售产品的变动 生产成本和变动销售管理费用合计为70,000元，该 部门负责人可控的专属固定成本为10,000元，不可 控专属固定成本为15,000元。则该利润中心的考核 指标计算如下： 贡献毛益总额=120,000－70,000=50,000（元） 分部经理可控毛益=50,000－10,000=40,000(元) 分部可控毛益=40,000－15,000=25,000(元) 可见