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第三次作业讲评 2011-9-19 同学们好： 审计学课程是中央广播电视大学开放教育试点会计学专业本科阶段的统设必修课。于2011年秋季开课。本课程全部采用形成性考核的方式，形成性考核包括主观性题目和客观性题目两部分。其中主观性题目包括案例分析和编制审计报告等内容；客观性题目包括单项选择、多项选择和判断题等内容。基于以上要求，接第二次作业顺序将本次作业讲评判断题、单选题、多选题參考答案列示如下：请参考教材相应章节练习。 一、判断题 1. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。 2. 控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 3. 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。 4. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 5. 环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。 6. 顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。（） 7. 无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。（） 8. 当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。（） 9. 存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。（） 10. 注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。( ) 11. 在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。( ) 12. 审计人员取得的书面证据证明力都很强。( ) 13. 审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。( ) 14. 审计工作底稿的保管，一般都属于永久性保管。( ) 15. 对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。( ) 16. 询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。( ) 17. 当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。( ) 18. 注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点。( ) 19. 函证法属于“证实客观事物”的方法。( ) 20. 无论何种审计方式，审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书。( ) 21. 注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。( ) 22. 确定重要性水平是在审计实施阶段中进行 ( ) 23. 如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。( ) 24. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。( ) 25. 凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。 26. 询问被审计单位管理当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。 27. 期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。 28. 财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。 29. 审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。 30. 如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法表示意见。 判断题参考答案： 1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√6.× 7. √8. ×9.√10× 11×12×13. √ 14. ×15. √16.√ 17.× 18. √19. ×20.× 21. √22.×23.×24.√25.ⅹ； 26．√； 27．ⅹ； 28．√； 29．ⅹ； 30．ⅹ； 二、单项选择题 51.下列有关审计目标的表述中。正确的是： 　　A.审计目标是审计行为的结果 　　B.审计目标在不同的历史时期是相同的 　　C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次 　　D.审计总目标由审计具体目标组成 52.财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是： 　　A.各项业务记录于会计的正确的会计期间 　　B.实际存在或发生的金额均已记录或列报 　　C.记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊 　　D.各项记录或列报经过恰当的分类和描述 53.下列工作中，属于审计准备阶段的是： 　　A .对内部控制进行符合性测试 B .对账户余额进行实质性测试 　　C .对会计报表