第十章中国现行主要税种.pptx

第十章 中国现行主要税种;本章结构;第一节 中国税制改革概述;一、改革开放前的工商税制演进;二、1978——1993年的税制改革;影响： 到了1993年，我国税种达到了37种； 进一步调整了国家和企业的分配关系； 初步建立了我国以商品税和所得税为主体，其他税种相配合的多税种、多环节、多层次的复合税制体系； 与我国当时的有计划的市场经济体制相适应，有效促进改革开放和经济发展。 ;三、1994年的税制改革;指导思想：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济税收体系。 主要内容： （1）全面改革流转税。实行以规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转税课税体系； （2）对内资企业实行统一的企业所得税； （3）统一个人所得税。取消原个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税，统一实行修改后的个人所得税法； （4）调整、撤并和开征其他一些税种。;四、2003年以来的税制改革;2014年，党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出： 深化税收制度改革，完善地方税系，逐步提高直接税比重；推进增值税改革，适当简化税率；调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围；逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制；加快房地产税立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税；加强对税收优惠特别是地域税收优惠的规范管理；完善国税、地税征管体系。;1993-2013年我国税收收入情况;2011年我国税收结构情况;第二节 流转课税;一、增值税;3.类型 根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为： 一是生产型增值税。在计税时不准许抵扣任何购进固定资产价款。就国民经济整体而言，计税依据相当于国民生产总值，称为生产型增值税。 二是收入型增值税。在计税时只准许扣除当期应计入产品价值的折旧部分，从国民经济来看，计税依据相当于国民收入，故称为收入型增值税。 三是消费型增值税。在计税时准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，就整个社会而言，相当于纳税企业用于生产的全部生产资料不在课税之列，只对消费资料征税，故称为消费型增值税。 ;案例：;（二）我国增值税主要内容;2、课税对象 增值税的征税对象是在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务、进口货物而取得的销售额。增值税的征税对象在范围上包含以下几个方面： 销售货物和进口货物 提供加工、修理修配劳务 视同销售货物——如自用、赠送、分配等 混合销售;3、税率 纳税人销售或进口货物，提供应税劳务（加工、修理修配），适用税率为17%。 税法规定的特殊商品实行13%的低税率，主要包括：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。 纳税人出口货物，税率为0。 小规模纳税人增值税征收率为3%。 ; 4、应纳税额计算;增值税专用发票票样;案例;当期销项税额 零售空调：23.4/(1+17%)×17%=3.4 批发货物：30×17%=5.1 销项税额=3.4+5.1=8.5 当期进项税额 购进货物：3.4 购进卷闸门：5×17%=0.85 进项税额=3.4+0.85=4.25 应纳税额 应纳税额=销项税额－进项税额=8.5-4.25=4.25;二、消费税;1、纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人，是消费税的纳税人。 ;2、消费税征税对象;3、税率 目前我国采取比例税率、定额税率以及复合征收税制。 比例税率（化妆品30%；小汽车按照气缸容量的不同分别征收1%~40%不同的比例税率。 定额税率（啤酒每吨出厂价在3000元以上的：250元/吨；无铅汽油1.4元/升） 复核税率（卷烟每条70元以上的：56%+0.003元/支；粮食白酒：20%+0.5元/500克）;4、应纳税额计算;案例;香烟的消费税高不高;三、营业税;1、纳税人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 2、课税对象 我国现行营业税设置了九个税目：（1）交通运输业（2）建筑业（3）金融保险（4）邮电通信业（5）文化体育业（6）娱乐业（7）服务业。（8）转让无形资产（9）销售不动产。 ;3、税率 4、应纳税额计算 应纳税额=营业额×税率 其中营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。;思考：营业税如何导致重复征税;第三节 所得课税;（二）所得税类型;二、我国现行所得税税种;1、纳税人 现行所得课税是以在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得