2016年税务师《税法一》基础知识点：视同销售行为.docVIP

2016年税务师《税法一》知识点：视同销售行为 对视同销售货物行为的征税规定 （一）将货物交付他人代销； 政策要点：（1）纳税义务发生时间 （2）计税销售额 （二）销售代销货物； 政策要点：（1）计税销售额 （2）收取的手续费，属于营业税收入 代销业务中双方关系的图示： （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其它机构用于销售（关注条件），但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （六）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （七）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。 视同销售的重点——货物视同销售（四）—（八）项视同销售共同点： 1.均没有货款结算，计税销售额必须按规定的顺序确定； 2.涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣。 （四）—（八）项视同销售不同点： 购买的货物用途不同，处理也不同。 增值税的视同销售业务与企业所得税关系 （以自产货物为例）： 项目 ①总分机构，在建工程 ②赠送他人 ③投资，分配，职工福利 增值税所得税会计 销项税×× 销项税视同销售× 销项税视同销售确认收入 （九）视同应税服务： 单位和个体工商户向其他单位或个人无偿